合并财务报表抵消分录问题求助

肯定呀，为实现内部销售才会有跌价，实现就不会存在跌价了吧！

综合财务报表抵销分录前，首先要做的调整分录。编制的综合财务报表和个别财务报表的编制过程中的过程是不一样的抵消分录的总和可能涉及这两个项目的合并资产负债表，合并利润及利润分配表项目，综合平衡表，合并利润及利润分配表中没有单独编制，但同时在合并工作底稿，不能孤立地看待。抵销分录在本质上有没有比连续编制合并财务报表合并财务报表的前期准备工作和连续编制的合并财务报表，只是初步编制的综合财务报表之间的差异考虑上一年度的抵销项目。
1。调整（调整分录）的子公司的个别财务报表。
（1）是一个在共同控制下的企业合并取得的子公司。对于收购的子公司的个别财务报表中同一控制下的企业合并，如果不与母公司的会计政策或会计期间不一致的，你不需要的子公司的个别财务报表进行调整。
（2）是一个在共同控制下的企业合并取得的子公司。收购附属公司的子公司的个别财务报表的需要，属于同一控制下的企业合并，除了存在与母公司的会计政策和会计期间不一致的，调整也应根据母公司为及其附属公司，备忘录的记录，记录的子公司的可辨认资产，负债及或然负债的公允价值购买之日起计算，通过调整分录的子公司的个别财务报表进行调整的具体财务报表反映当前资产负债表日根据购买之日起的附属公司的可辨认资产，负债及或然负债的公允价值金额来确定。

年（1）该附属公司的账面价值调整，以公允价值
借：固定资产，，
贷：资本公积
②提供等无形资产
借：累计折旧，累计摊销及行政开支
贷：固定资产 - 累计折旧无形资产 - 累计摊销
：固定
资产，无形资产资产和其他
贷：资本公积未分配利润 - 年初
贷：固定资产 - 累计折旧及无形资产 - 累计摊销
借：管理费用
信用：固定资产 - 累计折旧无形资产 - 累计摊销
2。将调整长期股权投资的权益法（调整分录）
在按照权益法调整长期股权投资的子公司，合并工作底稿应调整项目如下：
（1）第一年
①附属公司应实现
净利润份额：
贷款的长期股权投资：投资收益
方式：
信用卡提取盈余公积盈余公积
按照应承担的子公司发生的损失份额，做相反的条目
盈余公积的第二笔调整分录，教科书没有提到，但在的情况下，连续制备，教材调整后的盈余公积，所以在今年也应该进行调整。宣派的现金股利或利润

②现有附属
投资收入贷：长期股权投资

盈余公积贷款：提取盈余份额
储备
③所有者权益的附属公司的净利润或亏损及其他变动，在相同的利害关系的情况下，母公司将有权，或所承担的长期股权投资
信用：资本公积
（2）第二年
①应享有实现净利润和净损益以外所有者权益的附属公司份额的变化
方式：
贷款的长期股权投资：未分配利润 - 年初的中
盈余公积 - 早
资本公积 - 其他资本公积/>②，目前子公司净利润的母公司，宣布现金股利或利润，享受类似
③其他所有者权益的附属公司的净损益的份额或承诺处理去年，在相同的利害关系的情况下，母公司应享有或应承担的份额做处理类似去年
3。项目（抵销项）
（1）合并财务报表的编制，应抵销的长期股权投资项目和项目的偏移附属公司的权益。
借：实收资本（股本）的子公司中
资本公积 - 开始[附属]
- 今年[附属]
盈余公积 - 开始[附属]
- 今年子公司
未分配利润 - [附属结束]
商誉长期股权投资金额大于该附属公司的股份的公允价值差别]
信贷：长期股权投资[长期股权投资在母公司的可辨认净资产，调整
少数股东权益【子公司所有者权益合计×少数股东减持的
营业外收入[长期股权投资的金额小于]
（2）母公司及附属公司，该公司持有的可辨认净资产的子公司的股份的公允价值之间的差异之间的其他长期股权投资的投资收益偏移处理。借：投资收益【子公司
净利润×母公司股份净利润×
少数股东的少数股东持股比例的利润和损失[附属]
留存收益 - 早【子公司未分配的利润
信用：提取盈余公积【子公司本年度盈余公积
分配所有者（或股东）【附属公司宣派股息]
保留盈利 - [附属结束]
（3）内部应收及应付款项被淘汰。
偏移处理：（1）合并财务报表的前期准备工作。
由应付账款

贷：应收账款：应收账款 - 坏账
贷：资产减值损失
②消除在连续制备综合财务报表进行处理。
方式：应收账款 - 坏账
贷：未分配利润 - 年初
由：应收应付
贷：应收账款
：应收账款 - 坏账准备
贷：资产减值损失
：
方式：的
贷款的资产减值损失：应收账款 - 坏账准备的
票据应收账款和应付票据，预付款项及如偏移客户垫款，应被视为以上。
其他内部债权债务抵消项目的，应在比较的有关规定，应收账款和应付账款处理。
（4），以满足抵消债券和持有至到期投资及其他金融资产。
：应付债券[结束以摊余成本计量的
财务费用（借方余额）
信贷：持有至到期投资[最后摊余成本计量】
投资收益（贷方的区别）
由：投资收益【期初摊余成本计量的实际利率
贷：财务费用
方式：应付利息[面值所述票面利率
贷：应收利息
（5）存货价值所抵消未实现销售利润。
①目前内部抵销购买的商品。
：的
贷款的营业外收入：营业成本
由：营业成本
贷：存货
由：存货 - 存货跌价准备
信用：资产
减值损失的递延所得税资产
信用：
②所得税费用时，连续编制的综合财务报表的偏移量的句柄。
借：未分配利润 - 年初的
信贷：经营成本
方式：
贷：营业成本营业收入

信贷：工作成本：存货
：存货 - 存货拨备的
贷款减值：未分配利润 - 年初
：存货价值
信贷资产减值损失 - 存货减值 BR />或做相反的抵消分录。
借：递延所得税资产
贷：未分配利润 - 年初的
由递延所得税资产
贷：所得税费用
（6）固定资产包含对销售未实现利润抵销。管理
①当前内幕交易的固定资产（假设卖方作为商品出售），偏移处理。 ：

信用营业收入：操作
固定资产成本 - 原
借：固定资产 - 累计折旧
贷：管理费用
当前偏移处理内部事务管理的固定资产（假设卖方作为固定资产出售）：
由：营业外收入
贷：固定资产 - 原
借：固定资产 - 累计折旧
贷：管理费用
[展开]当前内幕交易的无形资产（假设卖方作为一种无形的资产出售），偏移处理的管理：
：营业外收入...... /贷：无形资产 - 原
借：无形资产 - 累计摊销偏移处理
贷：管理费用
②连续编制综合财务报表。
借：未分配利润 - 年初
贷：固定资产 - 原
借：固定资产 - 累计折旧
贷款：未分配利润 - 年初
：固定资产 - 累计折旧
贷：管理费用
③内部事务管理，提前清理的时间限制固定资产小于偏移处理。
：未分配利润 - 年初
贷：营业外收入（或营业费用）
借：营业外收入（或营业外支出），
信贷：未分配的利润 - 早
借：营业外收入（或营业外支出）
贷：管理费用

合并财务报表抵销分录，调整分录之前做的第一件事。编制的综合财务报表及编制过程中的个别财务报表的过程中是不相同的偏移量总和的项目可能涉及到两个项目的合并资产负债表，合并利润及利润分配表项目，综合资产负债表表，合并利润及利润分配表中单独编制，但同时合并工作底稿，不能孤立地看待。在本质上比连续编制的合并财务报表的合并财务报表的准备工作，并连续编制合并财务报表抵消分录编制的综合财务报表，刚刚起步的考虑上年同期抵消项目之间的差异。
1。调整（调整分录）的子公司的个别财务报表。
（1）同一控制下的企业合并的附属公司。控制下的企业合并收购的子公司的个别财务报表一样，如果不抵触母公司的会计政策或会计期间，在个别财务报表的附属公司，你不需要调整。
（2）同一控制下的企业合并的附属公司。的个别财务报表，收购附属公司之附属公司，属于业务合并共同控制下，除了存在与母公司的会计政策和会计期间不一致的需要，调整应可以根据记录上的父公司和其附属公司，备忘录的附属公司的可辨认资产，负债及或然负债的记录计算出的公平值的购买之日起，在一个具体的财务报表进行调整，调整的个别财务报表子公司条目，反映目前的资产负债表日根据购买之日起的子公司的可辨认资产，负债及或有负债的公允价值确定。

（1）子公司的账面价值调整公允价值
借：固定资产

信贷：
②资本公积无形......
贷：固定资产 - 累计折旧无形资产 -
累计摊销：固定
资产，无形资产和其他
资产：累计折旧，累计摊销及行政开支/贷：资本公积未分配利润 - 年初
信贷：固定资产 - 累计折旧及无形资产 - 累计摊销
：管理费用
贷：固定资产 - 累计折旧无形资产 - 累计摊销
2。将调整长期股权投资的权益法（调整分录）
调整，按照权益法核算的长期股权投资于附属公司，合并工作底稿应调整的项目如下：
（1）第一年
①子公司实现了
净利润份额：在
贷款，长期股权投资的投资收益
方式：
信用卡提取盈余公积盈余公积
应按照附属公司的损失承担的份额做相反的条目
盈余公积的调整分录，教科书不提，但在所以今年的不断教材编制调整盈余公积的情况下，也应调整。宣派的现金股利或利润

（2）现有附属公司
投资收入贷：长期股权投资

盈余公积贷：盈余购

信贷准备金
③所有者权益的附属公司的净损益和其他在相同的利害关系的情况下，母公司将有权利，或的，假设长期股权投资：资本（2）在第二年
（1）应享有的份额的变化附属公司的所有者权益的净利润和净损益外

贷款，长期股权投资投资储备
：盈余公积未分配利润 - 年初
- 早
资本公积 - 其他资本公积/>②子公司，母公司的净利润，宣布现金股利或利润，享受分享的相似
③其他所有者权益的附属公司净损益或承诺，分享和处理与去年同样的待遇，在相同利害关系的情况下，母公司应享有或应承担
3。该项目（抵销进入）
（1）合并财务报表的编制，以抵消长期股权投资项目和项目抵消附属公司的股权。

：一间附属公司的实收资本（股本）资本公积 - 启动[附属]
- 今年子公司]
盈余公积的 - 启动[附属]
- 今年的附属公司
未分配利润 - [附属结束]
的商誉量的长期股权投资的股份的公允价值之间的差异大于子公司]
贷：长期股权投资[长期股权投资在母公司的可辨认净资产，调整
少数股东权益
总量×少数股东减持营业收入的子公司所有者权益[长期股权投资的金额小于]
（2）母公司与子公司，该公司的可辨认净资产的公允价值之间的差异在一间附属公司持有的公司股份，其他长期股权投资收益抵消手柄。借：投资收益[母公司的份额附属公司的净利润
净利润××
[附属]
保留盈利的利润和亏损的少数股东的少数股东股权 - 早在[附属
信用未分配的利润：今年的盈余公积转入盈余公积【子公司
配置所有者（或股东）【附属公司宣派股息
留存收益 - [附属结束]
（3）内部应收及应付款项被淘汰。
偏移处理：（1）合并财务报表的前期准备工作。
应付款项
贷：应收账款：应收账款 - 坏账
贷：资产减值损失
②消除了连续编制合并财务报表处理。
：应收账款 - 坏账
信贷：保留盈利 - 开始
应付
贷款：应收账款
：应收账款模型 - 坏账准备/>信用：资产减值损失

方式：
资产：应收账款 - 坏账
票据应收账款和应付票据，预付款项及进展等客户的贷款减值损失作为偏移量，应被视为上述。
其他内部债权债务抵消项目，应该是比较的有关规定，应收账款和应付账款的处理。
（4），以满足抵消债券和持有至到期投资及其他金融资产。

投资收益公司债[结束的
财务费用
贷：持有至到期投资的摊余成本（借方余额）摊余成本（贷款人区别）
：投资收益[期初摊余成本，实际利率
贷：财务费用
方式：应付的利益[面值，票面利率
贷：应收利息
（5）存货跌价准备抵销的未实现销售利润。
①的内部偏移购买商品。

：贷款营业外收入：营业成本

学分的经营成本：库存

贷：存货 - 存货跌价准备：
信用资产的
减值的损失的递延所得税资产：
②所得税费用，偏移处理连续编制合并财务报表。
方式：未分配利润 - 年初的
信贷：经营成本
：
贷：营业成本营业收入

贷：营业成本：库存...... / a>：
贷款的存货 - 存货减值准备：未分配利润 - 年初
：存货价值
信贷资产减值损失 - 存货减值BR />或做相反的抵消分录。 ：

信贷的递延所得税资产：未分配利润 - 年初
贷：所得税费用
（6）固定资产包括递延所得税资产
销售未实现利润抵销。管理
①当前内幕交易的固定资产（假设卖方作为商品出售）偏移处理。
信贷营业收入：营业
固定资产的成本 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧的
贷：管理费用的
迁移加工管理的内部事务的固定资产（假设卖方作为固定资产出售）：
：营业外收入
贷：固定资产 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧 BR />贷：管理费用
扩大内幕交易的无形资产（假设卖方作为一种无形的资产出售），偏移流程管理：
：营业外收入...... /贷：无形资产 - 原来
借：无形资产 - 累计摊销偏移处理
贷：管理费用，
②连续编制综合财务报表。
：保留盈利 - 开始的
信贷的：固定资产 - 原来
借：固定资产 - 累计折旧
贷：未分配利润 - 年初
：固定资产 - 累计折旧
贷：管理费用
③内部事务管理，早期的清理期限固定资产不到的偏移量的句柄。
：未分配利润 - 年初
贷：营业外收入（或营业费用）
借：营业外收入（或营业外支出），
信贷：未分配的利润 - 早期的 />：营业外收入（或营业外支出）
贷：管理费用