有关的税收问题？

　　税收概述
　　税收：是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
　　税收这一概念的要点可以表述为五点：
　　1.税收是财政收入的主要形式；
　　2.税收分配的依据是国家的政治权力；
　　3.税收是用法律建立起来的分配关系；
　　4.税收采取实物或货币两种征收形式；
　　5.税收具备强制性、无偿性和相对固定性三个基本特征。税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。税收的相对固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规定下来，以便征纳双方共同遵守。 三个特征，是缺一不可的，是税收与公债、规费、罚没和财政发行等各种财政分配形式区别的标志。
　　[编辑本段]税收的两种不同观点
　　一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。”
　　另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。”
　　第一种观点确切的说属于经济学中对于税收的界定，并没有超越这个范畴。这种观点应当是被多数人认可或接受的，因为目前多数税收（法）教科书，特别是基础教学用书上广泛采用的就是这种观点。这种观点是站在国家作为再分配者的角度，依靠国家这个强有力的政治权力作为后盾形成的。由于这种观点是建立在“征纳双方法律地位不平等”基础上的，从一定程度上也导致了税务机关和税务人员从思想上无视纳税人的法律地位，在税收征管中侧重于纳税人依法纳税的义务，而忽视对纳税人权力的保障。
　　对于第二种观点有学者认为：主要是从“个人本位”，即人民需要的角度，并结合国家提供公共需要的职能来说明税收的起源和本质。税法不过是以人民的授权为前提，将其意志法律化的结果，从而保证其对公共服务的需要能够得到持续的、质更高量更多的满足，似乎更符合我国“人民当家作主”和“人民主权国家”的实质 。(摘自《另一个角度看税法》）
　　[编辑本段]税收原则
　　税收原则，就是政府征税(包括税制的建立和税收政策的运用)所应遵循的基本准则。税收原则包括：税收公平原则、税收效率原则、税收适度原则、税收法治原则。
　　[编辑本段]税收的分类
　　一、按课税对象分类
　　1、流转税
　　流转税是以流转额为课税对象的一类税。
　　流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：
　　（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。
　　（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。
　　（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。
　　（4）计算税额简便，减轻税务负担。
　　2、所得税
　　所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
　　所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。其主要特点表现在：
　　（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。
　　（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁。
　　（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。
　　（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。
　　3、财产税
　　财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
　　我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能：
　　（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；
　　（2）增加财政收入。
　　4、行为税
　　行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
　　我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。行为税的主要功能：
　　（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；
　　（2）增加财政收入。
　　5、资源税
　　资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
　　资源税的主要功能：
　　（1）增加国家财政收入；
　　（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；
　　（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。
　　二、按税收的计算依据为标准分类
　　1、从量税
　　从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。
　　从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
　　2、从价税
　　从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。
　　从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
　　三、按税收与价格的关系为标准分类
　　1、价内税
　　价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点：
　　（1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；
　　（2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；
　　（3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；
　　（4）计税简便，征收费用低。
　　2、价外税
　　价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。
　　价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。
　　四、按税收负担能否转嫁为标准分类
　　1、直接税
　　直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。
　　2、间接税
　　间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。
　　五、按税收的管理权限为标准分类
　　1、中央税
　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
　　2、地方税
　　地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。
　　3、中央与地方共享税
　　中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
　　这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。
　　六、按税收的形态为标准分类
　　1、实物税
　　实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。
　　2、货币税
　　货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。
　　七、按课税对象是否具有依附性为标准分类
　　1、独立税
　　凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多数税种均为独立税。
　　2、附加税
　　凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。
　　八、按课税目的为标准分类
　　1、财政税
　　凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。
　　2、调控税
　　凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。
　　九、按税收的侧重点或着眼点为标准分类
　　1、对人税
　　凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家，由于人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多被废除。
　　2、对物税
　　凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。
　　十、以征收的延续时间为标准：
　　可以分为经常税和临时税；
　　十一、根据计税的标准不同
　　可分为从价税和从量税；
　　十二、根据税收是否具有特定用途为标准：
　　可分为一般税和目的税；
　　十三、根据税制的总体设计类型
　　可分为单一税和复合税；
　　十四、根据应纳税额的确定方法
　　可分为定率税和配赋税；
　　十五、根据征税是否构成独立税种：
　　可分为正税和附加税；
　　[编辑本段]税与费的区别
　　1、税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
　　2、征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业机关，有的是经济部门。
　　3、税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性。
　　4、两者的使用方向不一。税收收入是由国家预算统一安排使用，用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防、援外等支出，而费一般有专门的用途，专款专用。
　　[编辑本段]税收的"中性"
　　税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
　　[编辑本段]税收罚金与税收罚款：
　　税收罚金与税收罚款都是对纳税人和扣缴义务人因违犯税收法律、法规而依法强制处以其一定数量金钱的处罚和制裁。但两者却是截然不同的法律概念。
　　税收罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人，扣缴义务人一种财产罚的刑事处分。这种罚金是一种附加刑，是一种刑罚。
　　税收罚款则是税务机关依照一定的权限，对违犯税收法律、法规但不够刑事处分或免于刑事处分的纳税人、扣缴义务人实行的一种财产罚的行政处罚。
　　[编辑本段]国税系统负责征收管理的税种
　　1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
　　[编辑本段]地税系统负责征收管理的税种
　　1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车辆使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、固定资产投资方向调节税；11、地方企业所得税；12、印花税；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、地方营业税附征的教育费附加。
　　[编辑本段]税收具有三种主要职能：
　　1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。
　　2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。
　　3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。
　　[编辑本段]社会主义税收的本质
　　取之于民、用之于民
　　国家把人民群众创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于建立健全的社会保障制度、维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民的利益服务的，广大人民群众是税收的最终受益者。因此，我国税收在本质上是取之于民、用之于民的新型税收。这是区别于资本主义国家税收的显著特点。但是由于缺少监督导致税收实际流向难以控制，从而出现的一些公共设施，安全设施的漏洞以及出现的投资失误或者在此间滋生的 亦是不容小觑。