企业所得税纳税人如何区分居民企业和非居民企业？

居民企业，是指依法在 境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在 境内的企业。居民企业应当就其来源于 境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 境内，但在 境内设立机构、场所的，或者在 境内未设立机构、场所，但有来源于 境内所得的企业。非居民企业在 境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 境内的所得，以及发生在 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

居民企业，是指依法在 境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在 境内的企业。居民企业应当就其来源于 境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 境内，但在 境内设立机构、场所的，或者在 境内未设立机构、场所，但有来源于 境内所得的企业。非居民企业在 境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 境内的所得，以及发生在 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

居民企业，是指依法在 境内成立，或者依照外国（地区〕法律成立但实际管理机构在 境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区〉法律成立且实际管理机构不在 境内，但在 境内设立机构、场所的，或者在 境内未设立机构、场所，但有来源于 境内所得的企业。
上述所称机构、场所，是指在 境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
1．管理机构、营业机构、办事机构。
2．工厂、农场、开采自然资源的场所。
3．提供劳务的场所。
4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
5．其他从事生产经营活动的机构、场所。
通过上述的理解，如果实际管理机构在境内，那么就属于居民企业；实际管理机构不在境内，有分支机构，或者未设立分支机构但有境内来源的企业，属于非居民企业。

例如：
1.在美国成立的企业，但实际管理机构在 境内，属于居民企业。
2.在 境内成立的企业，属于居民企业。
3.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在 境内设立机构场所的企业，属于非居民企业。