不得抵扣的进项税额如何作账
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- 尚未付清货款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。我们是商业企业，现在我们面临的问题是，如果购进货物已经取得增值税专用发票，但尚未付清货款的情况下，其进项税额如何反映呢？我先说说我的看法，我认为有两种处理方法：第一，购进时将进项税额计入货物的成本中，待符合抵扣条件时，再从货物的成本中将进项税额分流出来；第二，购进货物时，按专用发票上注明的进项税额，作"应交税金--应交增值税（进项税额）"处理，但在申报本期增值税时，对这部分进项税额不进行抵扣，留待符合抵扣条件时，再申报抵扣。请问，上述方法是否可行？答：税法对增值税进项税额的抵扣时限作了明确规定，但现行会计制度没有明确对进项税额的账务处理做出规定。现对你说的两种方法分析如下，供参考。首先，第一种方法不可行。因为将进项税额计入外购货物的成本，会导致虚增货物的成本，影响损益的金额。即使在以后重新调整库存货物的成本，其金额肯定是不准确的。因为当时购进的货物已经被生产车间领用或是对外销售。准确地说，分流进项税额时，必须按比例将进项税额分摊库存商品和当期损益。这种做法工作量很大，不具有操作性。其次，第二种方法也有一定问题。因为将不能抵扣的进项税额作"应交税金--应交增值税（进项税额）"处理，会导致申报数与"应交税金--未交增值税"科目的金额不符，不能真实反映本期应纳的增值税。可以增设"待摊税金--进项税额"科目进行过渡，取得专用发票时，借记"库存商品"、"材料采购"、"待摊税金--进项税额"，贷记"应付账款"等科目。当符合抵扣条件时，借记"应交税金--应交增值税（进项税额）"，贷记"待摊税金--进项税额"科目。
如果发现有不得抵扣的进项税额，需要进行红字冲销处理，即红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。简单来说，就是通过增设“待抵扣进项税额”这一二级科目，来管理尚未完成稽核比对的进项税额。在完成比对并确认无误后，这些进项税额将被转入三级科目“应交增值税（进项税额）”中。
不能抵扣的进项税的账务处理方式如下：1、企业可通过做增值税转出进项税金的方式，对该部分税款表示放弃；2、企业可以做一笔无票收入，让增值税销项税金等于或略大于留抵的进项税金，实现平进平出不交增值税或者交少量增值税。这样，留抵的进项税金就可以消化干净。进项税的会计处理：1、不得抵扣的进...
1.将专票上的进项税额计入成本或费用。借：原材料/库存商品/费用等账户 贷：应交税费-应交增值税（进项税额）账户 1.在销项税额确认时，将销项税额与已计入的进项税额进行对冲。借：应交税费-应交增值税（销项税额）账户 贷：主营业务收入等账户 二、税务处理 1.在申报增值税时，将不抵扣的进项税...
对于不得抵扣的进项税额，企业应当将其计入相关的成本或费用中。具体来说，可以根据进项税额所属的项目或服务，将其分摊到相应的产品或项目中，作为产品或项目的成本组成部分。或者，如果无法直接分摊到具体产品或项目，可以将其计入企业的期间费用中。三、不得抵扣的进项税额的会计处理 在会计处理上，不得...
法律分析：一、取得不得抵扣的增值税专用发票，价税合计全部计入相关的成本或费用。通常情况下，只要取得增值税专用发票，先认证抵扣，然后作进项税额转出处理。二、增值税进项税额不能抵扣的会计分录处理方法如下：货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营...
