怎样编制现金流量表？

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他
一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、 收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费
六、汇率变动对现金的影响
＝汇兑损益

1.编制现金流量表要按月编制现金流量须逐月累计度现金流量表
2.金流量表数据源记帐凭证编制现金流量表要逐张翻阅全部记帐凭证判断张记帐凭证所记录金额否列示于现金流量表应采用计科目优先制即根据凭证所涉及计科目作判断张完整效记帐凭证许要素组基本要素:(1)计科目;(2)记帐向;(3)金额数据;(4)经济业务内容现金流量表主要依据4要素编制
3.科目划两类:现金非现金类现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其货币资金;(4)备用金;(5)短期价证券需要说明短期价证券指购买起3月内期各种价证券备用金系指企业员工外公务所借支备用金尚示形经营支故仍属企业货币资金范畴非现金类科目系指计科目表除现金类5科目外全部计科目
4.全部计科目划现金类非现金类基础所记帐凭证按所涉及计科目划3类:
(1)双金类凭证记帐凭证借贷双都现金类科目
(2)双非类凭证记帐凭证借贷双都现金类科目
(3)单金类凭证记帐凭证借贷双现金类科目
双金类双非类凭证所记录金额都现金流量表反映单金类凭证所记录金额应且必须全部列示于现金流量表某行内重漏
若判断张记帐凭证单金类凭证其所记载金额必须列示现金流量选择具体行应采用客观内容优先制即依据凭证摘要具体内容选择列表行张记帐凭证使用计科目借记现金类科目贷记非现金类科目类记录金额律视现金流入反借记非现金类科目贷记现金类科目类凭证记录金额律视现金流
综所述凭证基本原则简单概括:双金双非要排除单金凭证重漏借金贷非流入借非贷金流否列表看科目列表行看内容
(二)凭证应用
面仅经营产现金流量例说明凭证应用
业务1:某企业西藏销售收入28000元其收银行存款19000元收银行承兑汇标2000元赊销7000元
借:银行存款
19000
应收票据
2000
应收帐款
7000
贷:产品销售收入
28000
本例1300元需要借记现金类科目贷记非现金类科目内容析应列入报表第1行销售商品、提供劳务收现金另外两笔尚示形现金流量
业务2:购入原材料批用银行存款支付40950元其材料款35000元增值税额5950元款项已付
借:材料采购
35000
交税金--应交增值税
5950
贷:银行存款
40950
本例35000元应列入购买商品接受劳务支付现金5950元列入支付增值税款若本例贷科目使用应付账款则属于双非类凭证涉及现金流量
业务3:用存款银行汇标100000元标购入材料批55000元支付船舶租金40000元公司收户银行转银行汇票余款由款通知5000元
(1)借:其货币资金
100000
贷:银行存款100000
(2)借:原材料
55000
管理费用--租金
40000
贷:其货币资金
95000
(3)借:银行存款
5000
贷:其货币资金
5000
本例3张记帐凭证(1)、(3)两张双金类凭证涉及现金流量(2)凭证55000元列入购买商品接受劳务支付现金40000元列入经营租赁支付现金
例体现前述两项编表原则:(1)否列示于现金流量表采用计科目优先制(2)列表内哪行采用客观内容优先制
业务4:公司采用商业承兑汇标结算式销售产品批价款250000元增值税425000元收价税供应求292500元商业承兑汇票张公司特承兑汇票列银行办理贴现贴现利息20000元
(1)借:应收票据--货款
250000
应收票据--增值税
42500
贷:产品销售收入
250000
应交税金--应交增值税
42500
(2)借:银行存款272500
贷:应收票据--货款
230000
应收票据--增值税
42500
(3)借:财务费用
20000
贷:应收票据--货款
20000
本例经析认定流入企业货款50000元流入增值税42500元同流企业利息20000元净现金流入272500元销售商品提供劳务收现金列230000元收增值税销项税额退增值税款列42500元销售商品提供劳务收现金列250000元收增值税销项税客退增值税款列42500元偿付利息所支付现金列20000元
业务5:用银行存款向税务机关缴纳所税971089缴纳增值税42500元
借:应交税金--应交所税
97089
应交税金--应交增值税
42500
贷银行存款
139
589
本例应支付所税款列97089元支付增值税款列42500元
业务6:推销员报销差旅费1200元报销销售费用1500元备用金欠款300元
(1)
借:管理费用--差旅费
1200
销售费用
1500
贷:备用金
2700
(2)
借:现金
300
贷:备用金
300
本例支付其与经营关现金列2700元交300元现金双重金凭证涉及现金流量
业务7:发放工资500000元其包括:(1)管理员工资150000元;(2)车间管理员工资50000元;(3)直接产工工资200000元;(4)建工程员工资100000元
(1)借:管理费用
150000
制造费用
50000
产本
200000
建工程
100000
贷:应付工资
500000
(2)借:应付工资
500000
贷:现金
500000
本例(1)凭证双非类凭证没产现金流量(2)凭证500000列入支付给职工及职工支付现金
其类另现金流量按照思路同处理
(三)凭证数据核
月全部单金类凭证重漏全部入现金流量表计算现金流量能数表现现金流入于流能负数表示现金流入于流现金净流量月现金类科目期初余额月现金科目期末余额别入表内
则:
现金类科目期初余额+月现金净流量=现金类科目期末余额
全部数据符合述公式表明编表功若差额应逐检查每张凭证或现金类科目期初、期末余额
(四)凭证利弊析
凭证主要优点两条:其编制现金流量数据准确靠没任何数据挤列填制要全部双金、双非类凭证排除全部单金类凭证能够且必须列示于现金流量表经现金类科目期初期末余额核排除计算错误即认定编表功其二特别适用于计电算化实现电计算机编表向计算机输入凭证张凭证紧跟金金额面加字段暂定索引字段输入凭证数据同索引字段输入几符号计算机符号指引金额引导现金流量表相应栏行内经简单加、减计算机即输符合要求现金流量表
凭证主要缺点手工编制表工作量需逐张翻阅记帐凭证且根据内容摘要判断凭证金额列示表内哪体行需要定工作经验其我现金流量表主表补充资料两部主表要求用直接展示全部现金流量补充资料要求用间接展示经营现金净流量若用凭证、调整净利润量重复劳故考虑用计帐表结合调整编制补充资料部
凭证虽编制现金流量表种操作其包括操作思路其财务计工作指导意义种特点能够直接、准确揭示经营投资筹资现金收支总况随着社主义市场经济发表财务计工作提新闻更高要求企业经营种由支渠道错综复杂其量信息记录供应求凭证沼凭证类、筛选、加工能列用资料采用凭证编制现金流量表种效

您好，第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
①对报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。

统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。【摘要】
如何手工编制现金流量表【提问】
您好，第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
①对报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。

统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。【回答】
由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。
因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。
第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”
对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的栏目，随便翻翻账本就可以搞定。

通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。【回答】
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。同样方法，可以得到“经营活动现金流出小计”。
第四步，填制“经营活动现金流入”

报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，实际上也等于只有两个栏目，因为“收到的税费返还”对于一般企业来说，要么没有要么就屈指可数的那么几笔。因此，该部分重点是“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制，可以使用如下的公式。
销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*（1+增值税税率）+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额
说明：如果企业销售适用多种税率，请分别计算；如果是交营业税则不用乘以税率。【回答】
希望可以帮助到您，祝您生活愉快！【回答】

百度或 会计网，找简便公式吧。
如果要准确的话就去网上找，如果为了要表，就按简便公式处理。