销售自己使用过的固定资产收入大于原值增值税如何计算

销售自己使用过的固定资产收入大于原值增值税如何计算
  • 一、增值税一般纳税人企业相关政策
    2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;(注对于售价低于原进价的,不能免税)
    二、变卖固定资产减半征收审批要报送资料:
    1、书面申请报告2、《减免税申请审批表》3、办理审批时,预缴应征的税款。
    (税局使用的单证编号《纳税人减免税申请审批表》042)
    三、具体核算实例:
    例:某企业是增值税一般纳税人,2009年2月11日变卖固定资产2万元,按4%征收率计算减半征收的税款。
    (一)、计税公式:应为:[20000÷(1+4%)]X4%X50%=384.62
    (二)
    涉税会计分录如下:
    1、取得固定资产变价收入:借:应收帐款(银行存款)
    20000
    贷:应交税金——应交增值税
    (销项税额)769.23
    贷:固定资产清理
    19230.77
    2、
    按4%减半征收有应交税金时,
    借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)384.61
    贷:
    应交税金——未交增值税
    384.61
    (如果在当月有较多业务,连同其他业务一并结转)
    3、
    上缴增值税时,
    借::应交税金——未交增值税
    384.61
    贷:银行存款
    384.61
    4、结转“补贴收入”:
    借:应交税金——应交增值税
    (减免税款)384.62
    贷:补贴收入
    384.62
    四、使用税控机(一机多票系统)开具普通发票
    注意:
    (一)、《增值税专用发票开票系统》中的操作
    1、
    先在开票系统中的商品编码中增加相应固定资产的商品,税目选择4004(商业4%)。
    2、
    在“普通发票”票种填开,选择相应的单位和刚才新增的商品编码,按“打印”,发票随即开具成功。
    (二)、《增值税企业电子报税管理系统》中的操作
    1、
    先用“销项发票管理”下的“从界面读开票数据(一机多票6.10)”读入当月开票的销项发票。
    2、
    再在“增值税纳税申报表”中的23栏(应纳税额减征额)和28栏(分次预缴税额)栏中输入该固定资产应征税款(4%的减半额)。
    (三)、复查《增值税纳税申报表》的显示:
    若增值税是按4%减半征收的,应在《增值税纳税申报表》《主表》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”栏显示19230.77元;在主表21栏简易征收办法计算的应纳税额显示769.23;第23栏“应纳税额减征额”栏显示384.62元;在28栏①分次预缴税额显示384.61元(预缴税款税额)。
  • 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未...

  • 1、先把该固定资产按原值全额转出 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2、如果在销售该固定资产的过程中,发生了人工费和运输等清理费用 借:固定资产清理 贷:库存现金 3、如果发生了残料收入 借:库存现金 贷:固定资产清理 4、收到价款时 借:库存现金等相关科目 贷:固定资产清理 5、如果要...

  • 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照 3%征收率减按 2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.注:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从 2013 年 8 月 1 日起,其进项税额准予抵扣.2、...

  • 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,可以按照3%征收率减按2%征收增值税。缴纳增值税具体流程如下:1、确认纳税人身份和纳税义务:首先,纳税人需要取得营业执照,并在税务部门办理税务登记,获得纳税人识别号。然后进行商品和服务销售,同时确认开具增值税专用发票的义务。2、计税:在确认...

  • 小规模纳税人销售过自己使用过的固定资产增值税按照3%征收率减按2%征收。借:银行存款 45000 贷:固定资产清理 44126.21 应交税金-应交增值税-销项税金 873.79 你没有告诉之前面包车的原值和累计折旧金额,还需要做一下步骤:借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 到时候还要将固定...

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