求本月包装物押金的增值税销项税额

求本月包装物押金的增值税销项税额
  • 销售白酒收取押金时就要计征增值税:24.57万元/1.17*17%=3.57万元

    包装物押金的纳税规定如下:
    1、一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
    2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税。
    3、包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金,包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金缴纳增值税。

    《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定,从 1995年 6月 1日起,对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均应并入酒类产品当期销售额中,依照酒类产品的适用税率计算纳税。因此应注意在没收其他酒类产品包装物的押金时,不再计缴增值税和消费税,因为在押金收取时就已经并入了酒类产品销售额中计算缴纳了增值税和消费税。而对销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金单独记账核算的,不并入销售额征税,但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税(即与销售非酒类产品包装物押金的处理方法一致)。很明显,对于非啤酒、黄酒类酒类产品销售,其账务处理比较特殊,应该在收取包装物押金时,将应缴纳的增值税和消费税计入“营业费用”账户核算。
    ①取得押金时:
    借:银行存款      贷:其他应付款──包装物押金    
      
    借:营业费用     贷:应交税金──应交增值税(销项税额)     ──应交消费税         
    ②如按期退还包装物押金,作收到押金时相反的会计处理:
    借:其他应付款──包装物押金
     贷:银行存款    ③如逾期没收其押金,将其转入“营业外收入”账户:
    借:其他应付款──包装物押金
    贷:营业外收入            
  • 当期的50000元押金还没到期,不用交销项税,而60000元的押金是以前就收到的,本月刚好逾期了,这60000元就要交销项税。包装物押金要交增值税的有以下几种情况:超过合同约定期或1年没归还包装物的,即逾期未收回;收取了1年以上的押金 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否...

  • 收到押金时,只有白酒包装物要缴增值税,销项税=13/(1.17)*17 啤酒包装物逾期不退还的话,才需要交增值税,销项税=3/(1.17)*17 白酒包装物无论退还否都是要交增值税的

  • 例1:某焰火生产企业为增值税一般纳税人,2009年度销售焰火50000件,每件价值200元,另外包装物的价值为每件20元,以上均为不含税价格。那么该企业应该进行怎样的销售处理才能够达到税后利润最大化的目的?(根据现行税法规定,鞭炮、焰火的消费税税率为15%)方案一:采取包装物作价出售的方式(单位:元...

  • 1、一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品的货物还应计征消费税。2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税,没收后将余额...

  • 5.关于酒类包装物的相关规定:根据财政部国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知(国税字1995 53号)规定,从1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税 又根据国家税务...

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