如何完善地方税收制度

构建税主体税种完善税管理体制【论文关键词】税 税收立权 税收管理权【论文摘要】税管理体制央间划税立权税收管理权种制度税收管理制度重要组部税税收立权税收管理权央与间同划厦组合式形税管理体制同模式我税制改革税管理体制改革相滞虽确定政府固定收入．税权仍高度集于央利于政府制宜发展区经济符合税制于央与问合理划税权要求、我税管理体制现状 1．比较彻底划税种办．主要税种归央零星税源归建立央与两税务体系央财政固定收入包括关税、增值税、消费税、央企业所税、银行外资银行及非银行金融企业所税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集缴纳收入(包括营业税、所税城市维护建设税)等财政固定收入包括：营业税、企业所税、城镇土使用税、所税(含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、农业特产收入征收农业税、耕占用税、契税、遗产税赠予税、土增值税、土偿让收入等央财政与财政共享收入包括增值税、资源税、证券交易税增值税央享75％享25％资源税按同资源品种划陆资源税作收入海洋石油资源税作央收入证券交易税央与各享5O％ 2．税收高度集机权力较我税收立权比较集期我实行计划经济传统体制市场经济建立初期难完全扭转央税、共享税及税立权都要集央保证央调整经济需要论央返共享税部税收律主要政策包括征权、征税范围等均由央政府统规定具体条例由财政部或家税务总局制订政府能按家税收政策及令执行定机权比车船税、房产税征、停征由省民政府决定部税种减免按定权限报省级税务机关审批 3．组织机构设九四实行税制设置央税务系统即省市县设家税务局实行垂直员及垂直经费管理负责央部税收收入及共享税收入；设税务系统实行员垂直管理及经费横向管理负担税收入二、我税管理体制评价 1．税种划缺乏科性规范性．税概念明确税制财政体制虽税种划央税、税共享税划标准杂乱序按税种划按行业划按企业经济属性隶属关系划企业所税央企业所税、外资企业所税企业所税央企业外资企业所税划央固定收入企业所税划固定收入包括银行外资银行及非银行金融企业所税；城市维护建设税划固定收入包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集交纳部；所税划固定收入储蓄利息恢复征收所税部税收划央级收入使税营业税、所税、资源税印花税等都具共享性质种交叉重叠划违背税制规范要求导致央税与税内涵与外延难准确界定 2．目前税管理体制于集首先看我情：面我单制家期实行高度集政治体制经济体制目前我向市场化目标迈进应努力促进维护全统市场形发展些客观要求税权集；另面我土面积广区经济发展极平衡东西三经济带呈现明显梯度差异且由于自理条件及历史传统等素影响各区经济内容各具特色些必造我各间税源布、征税本及税收负担能力等诸面差异客观要求适度权使政府能够根据本区特点灵掌握区税收政策及解决经济现各种问题见要求集权与要求权素同并存单纯集权与单纯权都满足我经济、政治等面种需要我说建立科税收管理体制要找集权与权佳结合点结合式三、我税管理体制改革设想 1．税立权 (1)赋予政府部税收立权能性与必要性首先应明确我政府能否拥税收立权取决于我立体制我宪第100条规定：省、市、自治区及其委同宪、律、行政规相抵触前提制定性规我政府拥税立权提供律依据其赋予必要税收立权与我区经济发展平衡状况相适应利于政府制宜依据本区税源布、征税本、经济特色等素灵制定本区税收政策更效组织收入调节经济；同通立些具税收性质合理性收费转化性税种于改变目前收费滥混乱失控局面理顺家配秩序帮助见现实经济状况发赋予定税收立权完全必要 (2)税立权央与间划税立权央与间何进行划哪些税种立权归央哪些归则要政治、经济角度进行具体析笔者认：(1)保证全政令统及维护全统市场于全范围内普遍征税种其立权归央(2)于域特征明显布具全普遍性税源根据本区经济发展具体情况实际需要进行立征性税种需要注意征新税种能侵占央税基能影响家宏观调控全统市场形应利于区经济发展并充考虑民税收负担能力赋予权力同要其进行必要约束保障原则贯彻实施央应保留征新税种否决权 2．税税收管理权由立税种其税收管理权自应归属；于全范围内普遍征税税种其立权属于央应该某些税种享定税收管理权立权与管理权同层间交叉结合使税权划更灵富弹性现依据各税类属性及其调节经济效应我税收管理权作划： (1)涉及维护家权益及家进行宏观调控税种其全部税收管理权应归央保证全外政策统及央政府税收政策全面彻底贯彻执行：所税资源税类税种其特定职能看本应划归央税体系由于我税制体制尚完善、征管水平落及扶持西部区发展等诸原使目前暂归属于政府显保证类税种特定职能充发挥其税收管理权应完全划归央 (2)税源具流性税种其税收管理权应归属于央维护全统市场企业所税、营业税、城市维护建设税等直接影响产要素流向税种类税种若税收管理权散给政府掌握则势必影响企业利润及商品价格形经济运行产负面效应：(1)政府存预算约束情况必导致区间税收优惠攀比吸引各种产要素向本区流入仅减少税收收入且违背税收性原则干扰市场机制作用导致区间、企业间平等竞争降低经济运行效率产税收经济超额负担；(2)政府存预算约束情况由于发达区经济繁荣税源充足较低税率、更减免情况便获较税收收入贫困区平衡本级预算其减免税降低税率余必造穷者逾穷富者逾富状况于类税种别税目应具体析判断于些适合于本销售经营项目征税其税收管理权仍较放给饮料销售税、娱乐税、通行税划税政府其拥税收管理权 (3)税源具流性影响产要素全范围内流向干扰资源配置市场机制税种其税收管理权全部放给财产税某些行税财产税重要特征其税源都普遍具流性财产税课税象包括自财产课税若各税负高低同能影响再投资资金流向相于其影响资金流向素市场需求、要素价格等等财产税负略高或略低影响太 行税家实现某种特定目纳税某些特定行课税象税种行税具较强效性具制宜特点见行税与家调控意图紧密相连固定资产投资向调节税仍部行税于家经济全局影响更适于制宜由决定税收政策屠宰税、筵席税、契税、耕占用税等于财产税部行税根据本区具体情况税源否充足、征税本高低、本区贫富差距及预算否平衡等各种素确定财产税部行税税种征与停征、税目税率调整及减免税完善税制体制特别具备科转移支付制度平衡预算约束发展区经济两种力量相互制衡使政府行使税收管理权能够充依据本区特点及实际情况慎重行事达高效率、低本组织收入并效调节经济目由于我目前事权划明确转移支付制度处于渡阶段税权放宜采用渐进式各税种立该放税权做规定待税制体制完善定程度再税收管理体制形式税权划加明确规范 3．合理确定税体系主体税种优化税制结构目前世界许家都财产税作税主体税种笔者认选择主体税种我能完全照搬外做能根据我同期情阶段、态确定主体税种第阶段(近期)阶段主体税种选择应现行税制改革契机目前些收入量较税种营业税、企业所税城乡维护建设税作主体税种；第二阶段(期)期税主体税种改革处于渡期主要第阶段主体税种功能逐步弱化基础培育些新主体税种企业所税、所税财产税主体税种；第三阶段(远期)期我经济较发达各项改革基本与际惯例接轨所参照际做建立财产税主体税种税种模式改革完善税管理体制建立起与社主义市场经济体制相适应税制财政体制于确处理央与财政关系调央与积极性均具十重要意义我应该借鉴际经验根据我现实情况建立具特色税管理体制