什么类型的固定资产可以进行进项税抵扣
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- 从2009年1月1日开始,一般纳税人及外资企业均可以抵扣固定资产,当然,所开的发票要是增值税专用发票。
首先,是要分行业的。
振兴东北老工业基地政策
2006-06-29 10:46 文章来源:文件
文章类型:转载 内容分类:政策
1、固定资产增值税抵扣
装备制造、石油化工、冶金、船舶、汽车制造、农产品加工为主的增值税一般纳税人,购进固定资产,用于自制固定资产的货物或应税务劳务和为固定资产支付的运费等所含进项税金,准予用当年新增加的增值税额抵扣,没有新增或新增部分不够抵扣,可结转以后抵扣。
具体行业范围:
(1)装备制造业:包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机器及器材制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其他交通运输设备制造。
(2)石油化工业:包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭加工业。
(3)冶金业:包括黑色属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业。
(4)船舶制造业:包括船舶及浮动装置制造业。
(5)汽车制造业:包括汽车制造业。
(6)农产品加工业:包括农业副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制造业、木材加工业及木、竹、藤、棕、草具制品业、造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业。
2、提高固定资产折旧率
东北地区工业区企业的固定资产(房屋、建筑物除外),可在现行规定折旧年限的基础上,按不高于40%的比例缩短折旧年限。
固定资产进项税抵扣手续,根据《国家税务总局关于印发〈扩大增值税抵扣范围暂行管理办法〉的通知》 (国税发[2007]62号) 第十条规定:纳税人应在办理退税的月份申报期内到主管税务机关进行退税申报,并提供下列资料:
(一)《固定资产进项税额计算抵(退)税申报表》(附件3);
(二)纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送《海关完税凭证抵扣清单(固定资产)》、《运输发票抵扣清单(固定资产)》、加注抵扣固定资产进项税额标识的《防伪税控专用发票认证清单(固定资产)》。 - 2009年1月1号以后购进的固定资产可以进项抵扣,生产企业是与经营有关的固定资产,商品销售企业是办公用的固定资产
- 用于生产经营的固定资产可以抵扣,比如机器设备。小货车也可以抵扣。
- 房屋建筑物和税法不允许抵抗的固定资产(如小轿车 摩托车 游艇等)
其余都可以抵扣 - 购进的固定资产用于生产的可以抵扣 如钢铁厂购进的锅炉
- 人民共和国增值税暂行条例
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
人民共和国增值税暂行条例实施细则
第二十一条 条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等
通俗的解释是,下列固定资产的购进不得抵扣进项税额:
1、购进不动产
2、用于在建工程的货物购进
3、应缴纳消费税的汽车
2. 机器设备类固定资产:无论是用于直接生产还是辅助生产,只要是用于机器设备生产、存储或流通的固定资产,其进项税都可以抵扣。这类资产是企业进行生产活动的基础,因此其相关的税务可以在一定程度上得到抵免。3. 新建、改建或扩建的厂房:这些固定资产涉及企业的基础建设和发展,对于企业的长期运营至关重...
其次,所购固定资产须用于生产经营。若固定资产用于非生产经营,如用于个人消费、投资或非生产性用途,即便取得增值税专用发票,也不能申报抵扣进项税。再次,合法有效的增值税专用发票是抵扣进项税的必要条件。发票应由销售方开具,并且必须在有效期内。过期或不符合规定的发票无法用于进项税抵扣。综上所述...
根据新增值税法的有关规定,购买机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产在建工程的购进货物或者劳务允许抵扣进项税。但需注意,购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的购进货物或者劳务则不允许抵扣进项税。同时,新条例规定纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣。这里的自用消费品指的是纳税人...
增值税条例下,一般纳税人购买用于生产的固定资产可以进行进项税的抵扣,但必须符合一定的条件。根据修订后的《增值税暂行条例》,可抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。然而,对于一些特定情况下的固定资产,其进项税则不能进行抵扣。比如,用于非增值税应...
国务院2009年1月1日起全国实行增值税转型改革后,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含...