消费税扣除范围

消费税税法的相关规定:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。
对于用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品的,可以按当期生产领用数量计算准确扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。但对扣除范围作了限制,扣除范围包括:
1.外购已税烟丝生产的烟卷
2.外购已税化妆品生产的化妆品
3.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品
4.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石
5.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
6.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎
7.外购已税摩托车生产的摩托车
8.外购已税木制一次性筷子生产的一次性筷子
9.外购已税杆头、杆身生产的高尔夫球杆
10.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
11.外购已税石脑油生产的应税消费品
12.外购已税润滑油生产的润滑油。
您的问题看起来有点像是考试题目,还问到石脑油润滑油的,就上面这12项,能记就记吧,要是考试这样出,还真有点..........
倒是第一条,我们留心一下,什么时后会改我也不知道,但是要改的话,这条会先动的,这是之前没弄好吧?现在的教育附加已改为3%了,回顾一下历史也挺有趣的:

国务院关于发布《征收教育费附加的暂行规定》的通知
第三条 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加.

　　消费税扣除范围包括：
　　1、以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
　　2、以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；
　　3、以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；
　　4、以外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火；
　　5、以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
　　6、以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；
　　7、以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
　　8、以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
　　9、以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
　　10、以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
　　11、以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。
　　税法还规定，对上述用于连续生产的应税消费品，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。

知识拓展

　　在实际税收工作中，有部分纳税人和税务人员对上述规定的理解有偏差。例如，有的人认为，只要是外购或委托加工收回的已税消费品用于应税消费品生产的都可以扣除消费税；只要是生产应税消费品领用，已经出库的应税消费品都可以扣除消费税等。这种做法导致多扣税款的现象发生。对于这个问题，应从以下几方面理解：

　　第一，允许抵扣的应税消费品的来源必须是外购或者委托加工收回的应税消费品。
　　第二，必须是在前道环节已经缴纳消费税的应税消费品。
　　第三，必须是上述列举的应税消费品。
　　第四，按照“实耗扣税法”计算扣税。
　　第五，外购应税消费品的买价不含增值税。
　　第六，按照生产应税消费品实际耗用外购已税消费品数量的买价计算扣税。

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。
2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。
对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。
3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。
4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。
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酒类肯定不能扣除。葡萄酒例外。
成品油不能扣除。
小汽车，手表，游艇都不行。

个人意见，仅供参考

【解释】（1）在计算增值税一般纳税人的当期应纳增值税税额时，可以按照规定抵扣进项税额；（2）在计算消费税时，一般情况下谈不上抵扣的问题。只有当外购（或者委托加工收回）的“主要原材料”（如烟丝）已经缴纳过消费税，为避免重复征税，在计算“最终产品”（如卷烟）的消费税时，才会出现抵扣的问题。
准予抵扣的情形
（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；
（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（6）外购（或者委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；
（8）外购（或委托加工收回的）已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；
（9）外购（或委托加工收回的）已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
2.准予抵扣的数量
当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。