关于税收中土地增值税

流转税包括：增值税，消费税，营业税，关税四类。 土地增值税
1、主要法规
- 人民共和国土地增值税暂行条例 (国务院1993年12月13日颁布,1994年1月1日实施)
- 人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 1995年1月27日 [1995]财法字6号
- 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 国税发〔2006〕187号
2、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人
3、计征标准
- 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额规定的税率计算征收
- 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
- 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
- 扣除项目
取得土地使用权所支付的金额；
开发土地的成本、费用；
新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
与转让房地产有关的税金；
财政部规定的其他扣除项目。
- 土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
- 有下列情形之一的，免征土地增值税：
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；
因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
4、清算
- 土地增值税的清算单位
土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。�
开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。�
- 土地增值税的清算条件�
房地产开发项目全部竣工、完成销售的；�
整体转让未竣工决算房地产开发项目的；�
直接转让土地使用权的。�
- 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；�
纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；�
省税务机关规定的其他情况。

行为税，包括1.城市维护建设税，2.印花税，3.固定资产投资方向调节税，4.土地增值税5.筵席税6.屠宰税7.证券交易税（未开征） 8.燃油税（未开征）。

行为税类。也称为特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些定行为为课税对象的税种。开征行为税类的主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。这类税收的特点是：征税的选择性较为明显，税种较多，并有着较强的时效性，有的还具有因时因地制宜的特点。我国现行的屠宰税、筵席税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税契税、土地增值税、耕地占用税都属于这类税收。