什么是坏账准备？在会计上有什么作用？怎么计算坏账准备？

　　坏账准备核算详解
　　2010年3月1日 星期一 50:38
　　在企业的日常经营活动中，有时会产生无法收回或收回的可能性极小的应收账款，即所谓的坏账，企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备，准则规定：企业应采用备抵法核算发生坏账损失。
　　计 提
　　备抵法是按期估计坏账损失，计提坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入“管理费用”；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的价值。坏账准备计提具体方法有：余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法。具体采用哪种方法，企业可以自行确定，但一经确定不得随意变更。笔者以余额百分比法为例说明坏账准备的计提。
　　按应收账款余额百分比法计提坏账准备，可按以下三种情况进行计提：
　　1．年末计提坏账准备前账户无余额时：
　　当期应提取的坏账准备=应收账款年末余额×计提比例
　　2．年末计提坏账准备前账户有贷方余额时：
　　应收账款年末余额×计提比例大于“坏账准备”年末贷方余额，按差额补提坏账准备；
　　应收账款年末余额×计提比例小于“坏账准备”年末贷方余额，按差额冲减坏账准备；
　　应收账款年末余额×计提比例等于“坏账准备”年末贷方余额，不计提也不冲减坏账准备，即不做账务处理。
　　3．年末计提坏账准备前有借方余额时：
　　当期应提取的坏账准备=应收账款年末余额×计提比例+“坏账准备”账户借方余额
　　核 算
　　【例题1】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，2002年末应收账款余额为1000000元，坏账准备的提取比例为5‰。假设坏账准备科目在2002年初余额为0。
　　2002年末应提坏账准备=1000000×5‰=5000（元）
　　借：管理费用5000
　　贷：坏账准备5000
　　【例题2】接上例，2003年发生坏账损失6000元，该年末应收账款余额为900000元。
　　2003年发生坏账损失6000元时：
　　借：坏账准备6000
　　贷：应收账款6000
　　2003年年末计提坏账准备前坏账准备账户的余额为：5000－6000＝－1000（元）（借方）
　　而2003年末坏账准备的余额应为贷方900000×5‰＝4500（元）
　　则2003年末应提坏账准备=4500+1000=5500（元）（贷方）
　　借：管理费用5500
　　贷：坏账准备5500
　　【例题3】接上例，2004年发生坏账损失3000元，上年已冲销的应收账款中有4000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为800000元。
　　2004年发生坏账损失3000元时：
　　借：坏账准备3000
　　贷：应收账款3000
　　2004年收回已冲销的应收账款4000元时，应作如下会计处理：
　　借：应收账款4000
　　贷：坏账准备4000
　　借：银行存款4000
　　贷：应收账款4000
　　2004年年末计提坏账准备前坏账准备的余额为：－1000+5500－3000+4000＝5500（贷方）
　　而2004年末坏账准备的余额应为贷方800000×5‰＝4000（元）（贷方）
　　则应冲销坏账准备5500－4000＝1500（元），即2004年末应冲减坏账准备1500元。
　　借：坏账准备1500
　　贷：管理费用1500
　　提 示
　　现行会计制度规定，除了应收账款应计提坏账准备外，其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。也就是说，会计实务中，计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款，但不包括应收票据（转入应收账款的除外）。在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下，计提坏账准备所依据的应收账款应剔除预收账款因素。

1、坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

2、坏账准备的作用：会计谨慎性原则的运用，目的是为了将企业坏账损失的风险分散到各期，可以使得不能收回的坏账及时得到更加合理的处理，就均衡了各期的损失负担，并且利于财会人员对成本进行分析、测算、计划等企业管理活动。

3、坏账准备计算方法：
具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(1)余额百分比法
首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
(2)账龄分析法
. 首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)
以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
(3)销货百分比法
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：
当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例。

坏账准备：
坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置坏账准备账户。
备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用;实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
坏账准备计算公式是什么？
坏账准备是应收账款的备抵账户，期末按期估计可能发生的坏账损失，形成准备金坏账准备，计入当期损益，发生坏账时用准备金冲减应收账款。
坏账准备公式：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—坏账准备科目的贷方余额。
扩展内容：
坏账准备增加记哪一方

坏账准备是资产类备抵账户,增加记贷方,减少记借方。坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用;实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
企业在提取坏账准备时，应借记信用减值损失;贷记“坏账准备”。如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“信用减值损失”;贷记“坏账准备”。 如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记信用减值损失”账户。

所谓坏账一般是指不能收回的应收账款和其他应收款，坏账准备则是为了在坏账出现时候不至于大幅度的影响公司的损益而提前记转的一项费用。其作用是当出现坏账的时候先用备抵坏账准备余额来冲减应收账款。一般来说由于会计的谨慎性原则要在每年的年末根据公司的应收账款的余额按照一定的比例计提坏账准备用以备抵。分录为：
借：管理费用
贷：坏账准备