合并报表 存货的抵消
2个回答财税会计专题活动
- 如果本年子公司就购入甲公司30万元存货，都没有销售的话，就是正确的。
如果购入了比如说50万元存货，其中20万元已销售出集团外部，则：
借：营业收入 50万元
贷：营业成本 47万元
贷：存货 3万元 - 把ab公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算
2009年，a公司结转存货6，营业收入10-6=4，b公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然a+b多出了4存货和4营业收入
抵消分录
借
营业收入
4
贷
存货
4
2010年，a公司无业务，b公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。a+b比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。
抵消分录
借
存货
4
贷
营业成本
4
同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润
借
年初未分配利润
4
贷
存货
4
你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录
借
年初未分配利润
4
贷
营业成本
4
其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末ab公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。
再说为什么2009年售出应该抵消10，假设2009年全部售出存货，售价x
首先2009年a公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；b公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。
可以看到，a+b报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录
借
营业收入
10
贷
营业成本
10
两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，
2009年分录
借
营业收入
7
贷
营业成本
5
存货
2
2010年分录就应该是
借
期初未分配利润
2
贷
营业成本
2
发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。
合并报表存货内部交易的抵消怎么理解如下：首先，需要理解的是上期内部销售未售出的存货在本期已经售出时，需要把这部分存货的成本转到主营业务成本中贷记。因为这些存货的成本已经在上期被支出了，所以在这个新的报表中，就需要把这部分成本抵消掉。具体就是把这部分成本从存货科目中转移到主营业务成本科目...
此分录反映了合并报表中收入与成本的抵消，同时体现了存货价值的调整。接着考虑母公司以15万售出存货给子公司，子公司随后以18万对外销售的情况。合并报表层面，收入为18万，成本为10万，母子公司交易额合计23万。由于存在超额收入和成本，需进行抵消处理：借：营业收入 15万 贷：营业成本 15万 此抵消分...
合并报表存货抵消分录的基本原理是通过将母公司和子公司的存货金额进行抵消，消除在合并报表中重复计算的存货金额，以达到准确反映整个企业集团的财务状况和经营成果的目的。1、确定合并口径：首先，需要确定合并报表的口径，即确定哪些公司需要被合并并纳入合并报表范围。通常情况下，只有母公司的持有的股权超过...
内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理。
成本80 存货 20）连续编制报表情况下，，如果仍没有卖的话，未实现的毛利仍然在你的存货里，应该是：借：未分配利润-期初 贷：存货 固定资产的抵消，主要因为固定资产并没有卖出，因此你不能去抵成本，就更我上面说的抵存货而不能抵成本一样（没有卖出去跟固定资产在企业内用原理是一样的）
