查补上年度的增值税账务处理怎么做

　　纳税检查的账务处理。

　　增值税检查后的账务调整,应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目；全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理：
　　1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目；
　　2、若余额在贷方,且"应交税费--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目；
　　3、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目；
　　4、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行
　　增值税检查后的帐户处理实例。
　　关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
　　1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收账款（现金等）
　　贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
　　借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
　　借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：应收帐款等
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
　　借：其他业务收入等
　　贷：产品销售收入
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
　　借：营业外支出等
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　7、对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项税金的调整分录：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
　　借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
　　借：待处理财产损失
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　10、对纳税人因取得假发票，虚开、 发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
　　借：原材料（库存商品等）
　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
　　借：应交税费-增值税检查调整
　　贷：有关科目

票自开据之日起，受票方90天内未进行认证，从而形成滞留票。

形成滞留票的几种情况：

1、不得抵扣项目未认证造成滞留。如，企业购进固定资产、购进用于在建工程、集体福利、免税项目、非增值税应税项目的货物等，因不能抵扣，从而认为不需要认证造成。

2、超期未认证造成滞留。一些企业因各种原因导致超过90天认证期限而无法认证抵扣，但购货方按规定入了帐，从而造成滞留票。

3、购货方取得的专用发票在认证前丢失造成滞留。此种情况下，纳税人因不知道如何处理，所以既不采取补救措施进行认证，也不抵扣，造成自身税款抵扣损失，也人为形成了发票滞留。

4、销货方向取消一般纳税人资格(或已注销)的纳税人或小规模纳税人开具专用发票，因购货方已不具备抵扣税款的资格，导致发票不能认证，造成滞留。

5、企业主观故意进行帐外经营，取得专用发票后不认证，造成滞留。

购货方企业应如何避免产生滞留票：

上述第1、2、5种情况，取得专用发票的一般纳税人，应在发票开据之日起90天内对发票进行认证。

第3种情况，购货方发票抵扣联未收到或其他原因造成丢失，应按规定要求销货方提供《丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单》及发票复印件，凭据销货方提供的《丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单》及发票复印件以认证、抵扣该发票。

第4种情况，购货方不得接受销货方开具的增值税专用发票，并要求销货方开具普通发票替代专用发票。
查补上年度的增值税账务处理怎么做2011年