免抵增值税税额

　　生产企业出口货物“免、抵、退”税的会计核算，是涉税会计处理中比较复杂的问题。因此，财务人员除了认真学习和研究生产企业出口货物退（免）税的政策规定外，还要重点理解和把握其退（免）税的计算，包括免抵退税的计算公式，免抵退税的计税依据（出口货物销售收入的记账时间、出口货物销售收入的入账依据、记账汇率的确认）以及生产企业免抵退税的会计处理。在计算当期应退税额时，主要是比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额，取其小者。笔者认为，运用好“免、抵、退”税方法的关键是对基本步骤、思路要清晰。现对其步骤作以分析，供大家参考。基本步骤可分五步：
　　第一步 “剔”按征退税率差计算当期不得抵扣的税额；
　　第二步 “抵”计算当期应纳税额；
　　第三步 计算当期免抵退税额；
　　第四步 “比”确定当期应退税额；
　　第五步 “挤”挤兑出当期免抵税额。如果有免税进口料件，还要在第一步和第三步中计算各自的抵减税额。若能按照上述步骤进行操作，将有助于各位同行对“免、抵、退”税的会计核算工作。
　　【案例一】
　　某企业为增值税一般纳税人，生产的产品除内销外，部分出口到美国。2005年3月份的有关资料如下：
　　1、上期留抵税额20000元
　　2、购进原材料取得增值税专用发票注明的价款700000元，税款119000元，款项已支付，该进项发票已认证通过。
　　3、内销产品一批，含税收入为585000元，款项已收到。
　　4、报关出口产品一批离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），单证齐全。
　　5、出口货物征税率17%，退税率13%。
　　【免抵退税的会计核算如下】
　　⒈购进原材料
　　借：物资采购 700000
　　应交税金——应交增值税（进项税额）
　　119000
　　贷：银行存款 819000
　　入库
　　借：原材料 700000
　　贷：物资采购 700000
　　⒉内销货物
　　借：银行存款 585000
　　贷：产品销售收入 500000
　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　85000
　　⒊出口货物
　　实行“免、抵、退”税的生产企业，出口货物销售收入不计征销项税额。离岸价折合人民币415000元（50000*8.3）
　　借：应收外汇账款 415000
　　贷：出口产品销售收入 415000
　　⒋计算出口货物不得抵扣的税额（进项税额）
　　当期不得抵扣的进项税额＝出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）＝50000*8.3*（17％-13％）＝16600（元）
　　转征退税率差计入出口货物销售成本
　　借：出口产品销售成本 16600
　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　16600
　　⒌计算当期应纳税额
　　当期应纳税额＝内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣税额）-上期留抵税额＝85000-（119000-16600）-20000＝-37400（当期留抵税额）
　　⒍计算当期应退税额和免抵税额
　　当期免抵退税额＝出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率＝50000*8.3*13％＝53950（元）
　　当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时，
　　则：
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=37400元
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
　　=53950-37400=16550元
　　借：应收出口退税——增值税退税 37400
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额 ） 16550
　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
　　53950
　　⒎计算城建税及教育费附加
　　根据《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后有关城市建设维护税教育附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，自2005年1月1日起，将国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率，征收城市维护建设税和教育费附加。因此，提醒纳税人对抵免的增值税额还应该计算城建税及教育费附加。
　　城建税=免抵税额*7%=16550*7%=1158.50（元）
　　教育费附加=免抵税额*3%=16550*3%=496.50（元）
　　借：产品销售税金及附加 1655.00
　　贷：应交税金——应交城建税 1158.50
　　其他应交款——教育费附加 496.50

免抵税额就是出口应退增值税额抵顶内销增值税额的部分
通俗地讲是企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。
只有当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时才存在免抵税额。，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。

扩展资料：
计算公式：
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，
当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，
不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。当期免抵税额应作为计算城市维护建设税和教育费附加的基数。
参考资料来源：百度百科——免抵税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

1、如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0

退税退的就是你进货所缴纳的进项税额，

免抵税额就是出口应退增值税额抵顶内销增值税额的部分，这部分是不退税的，只有当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时才存在免抵税额。
可以这样理解：
也就是当期的进项税额不够退税用。进项税额小，出口退税额大，你已经缴纳的也只有进项税额得那部分，但是现在这个数额小于出口退税额，实际退税只退你实际已经在进货环节缴纳过的增值税，所不退的那部分即期末留抵税额小于出口退税额的差额你在进货环节没有交这个数额，所以就不会退给你的。

举个例子来说，假定本月通过计算你要交的增值税为-10万，然后免抵退额为15万，那么本月可退税额=10万，本月免抵税额=15-10=5万

希望能帮上您，谢谢|！！

出口退税申报里的

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活 纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减