关于营业外支出的纳税调整
2个回答财税会计专题活动
- 1、该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元）
2、该企业对营业外支出的纳税调整额
（1）根据《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元）
该企业20万元公益性捐赠可以扣除；
（2）根据《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
因此，直接对私立小学的捐赠不得扣除12万元；
行政罚款不得扣除2万元。
故，对营业外支出的纳税调整额为12万元 - 由于涉及到公益捐款，必须计算出利润总额，以确定捐款的扣除限额。
1、利润总额=2000+11.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40-0.3=193.4万元。
2、广告费的调整：广告费扣除限额按照营业收入（不包括营业外收入）的12%，即（2000+10）*12%=241.2万，广告费未超扣除限额，不需调整。
3、业务招待费的调整：业务招待费按照账面金额的60%且不超过营业收入的0.5%扣除，按0.5%计算的扣除限额=（2000+10）*0.5%=10.05万，按照账面金额60%的计算扣除限额=80*60%=48万元，即业务招待费的扣除限额为10.05，应调增80-10.05=69.95万元。
4、捐款的调整:只有通过特定的公益团体的捐赠才能按照比例扣除，如题，只有通过政府部门对灾区捐款20万元符合规定，那么捐赠扣除限额为193.4*12%=23.08元，那么通过政府部门对灾区捐款20万元可以税前扣除，其他的直接捐赠不得税前扣除，那么调增额为10万元。
5、政府规定被工商局罚款2万元不得税前扣除，调增2万元，另外的8万元营业外支出是什么，如果是行政性罚款，那就不能税前扣除，如果是违约等民事赔偿即可税前扣除，请自行调整。
法律分析：发生罚款、滞纳金要走“营业外支出”在清缴所得税时要调整纳税所得额。 发生交通事故，单位在会计上税前列支的支出要减去交通事故赔偿金，如果你单位是这样做的账就不要做纳税调整，否则，就要做纳税调整。法律依据：《 人民共和国企业所得税法》 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、...
营业外支出，要看税前是否可以扣除，不可以扣除的要做纳税调整。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。为了反映营业外支出及结转情况，企业应设置营业外支出账户，该账户属损益类账户。该账户借方登记实际发生的营业外支出金额，贷...
营业外支出在企业所得税年度汇算清缴时是需要进行调增的。根据国家有关税法法规的规定，企业应当将当年实际发生的营业外支出总额与当年确认的财务费用总额合并列示，并从当年所得总额中予以调整。具体来说，企业在填写所得税年度纳税申报表时，营业外支出要在“费用加总”栏目中列示，同时在“费用加总”...
计算方法:第一步,把企业会计利润按税法规定进行调整,调整金额包括以列“营业外支出”的全部捐赠;第二步,将调整后的金额乘以3%,计算出法定准许扣除的公益性、救济性捐赠;第三步,用公益性、救济性的捐赠支出减去法定准许扣除额,如为正数,在加上非公益性、救济性的捐赠支出,两者合计即为超过准予扣除应予...
“营业外支出”中不符合税法规定的项目，应在申报表主表及相关附表中作纳税调增。若属永久性差异，则不必调账；否则，应进行调账。税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。所以，在计算企业所得税时，要对滞纳金进行纳税调增。11月份这个是不需要进行账务调整处理的，税会差异是正常的。
