施工企业如何确认收入

施工企业如何确认收入
  • 新准则与现行施工企业会计制度在收确认的时点和金额上存在较大差异。《施工企业会计制度》中规定在承包方与发包方进行结算时,按结算金额确认为合同收入。 “第六十一条,施工企业工程施工和提供劳务、作业,以及出具的工程价款结算账单经发包单位签证后,确认为营业收入的实现;产品销售和商品交易,以发出商品,同时收讫货款或取得应收货款凭证时,确认为营业收入的实现。”新准则区分不同的情况,进行不同的确认。准则规定“如果建造合同的结果能够可靠估计,企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计,应区别以下情况处理:
    一、合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为费用。
    二、合同成本不能够收回的,应在发生时立即确认为费用,不确认收入。”由此可以看出,建造合同准则在确认合同收入上比《施工企业会计制度》更为符合权责发生制的要求,更为严格地遵循了谨慎原则。因此,按新准则提供的会计信息更能符合有关使用者的要求。但是同时,也向财务人员提出更高的要求,要求财务人员必须熟悉工程管理业务的流程以及较高的判断能力。具体来说:
    如果建造合同的结果能够可靠估计的,施工企业按工程量清单分期确认收入,一般是简单易行的。按其确认的依据不同通常有三种确认方法:
    1.是以企业当期实际完成的工程量乘以清单单价确认本期收入,这种方法优点是当期实耗的材料、人工、机械费与当期确认的收入配比最为接近,便于会计成本核算;缺点是企业实际完成的工作量没有经过业主的许可,也没有通过监理工程师的验证,当期收入有很大的不确定因素,其中一部分工作量有可能是企业虚报或虽已发生但由于质量或其他原因监理和业主并不认可,这就造成收入进账不实。
    2.是以企业上报的计量支付报表,由监理工程师签字认可的工作量确认为收入。它也是以实际完成的工程量乘以工程量清单单价作为计价基础。确认本期收入这种方法确认的收入虽然没有通过业主的批复,但没有特殊原因,一般业主都会承认。
    3.是以业主批复的计量支付表上的工作量确认为收入,这种方法确认的收入最为准确,具有法定效益。但它的缺点是过于滞后,等业主的批复回到企业再作收入时,其发生成本费用已经是下一期的数据了,这就是收入和费用很难再当期实现合理配比。当然还有其他的收入确认方法,但使用较少,暂不赘述。一般情况还是以监理工程师签字认可的计量支付表上的工作量确认收入比较简便且合理。
  • 企业收入确认分为会计上确认收入和税收上确认收入。《企业会计准则第14号——收入》的通知财会〔2017〕22号在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行。因此,目前会计上确认收入应为风险报酬转移等五项原则。企业所得税上收入确认政策,国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。二、企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:1.收入的金额能够可靠地计量;2.交易的完工进度能够可靠地确定;3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。根据贵公司提供的资料,工程已完工,政府不付款,没开发票,但会计和税收上均应确认收入。
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  • 施工企业的收入确认分为会计和税收两个方面。根据《企业会计准则第14号——收入》的通知财会〔2017〕22号,境内外上市企业自2018年1月1日起执行,其他境内上市企业自2020年1月1日起施行,非上市企业则自2021年1月1日起施行。这意味着当前会计上确认收入应遵循风险报酬转移等五项原则。在企业所得税方面...

  • 每月根据项目部或工程部确认的产值(工程量)确认收入,并在年底根据甲方及监理公司最终确认的数额进行年度收入的调整。确认产值后,依据合同毛利率等确认合同毛利,记录于“工程施工——合同毛利”科目,同时将“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”之间的差额记入主营业务成本科目。在承包经营模式下,...

  • 除了合同收入,工程施工企业还可能通过其他途径获得收入,例如工程材料的销售、提供技术咨询等附加服务。这些收入也需要按照相关会计准则进行确认。四、收入的确认与财务处理 在工程施工过程中,收入的确认涉及到财务处理的问题。企业需要根据会计准则的要求,合理记录每一笔收入的来源、金额及确认时间,确保财务...

  • 在收入确认与结转方面,企业在收到工程款项时,应借记“银行存款”,贷记“预收帐款”。当工程结算后,需将预收款项转为收入,借记“预收帐款”,贷记“工程结算收入”。同时,将收入转入利润,借记“工程结算收入”,贷记“本年利润”。成本确认与结转同样重要。企业发生材料费、人工费、机械使用费和其他...

  • 建筑企业确认收入的方式可以通过以下几个步骤进行:1. 确定合同金额:建筑企业与客户签订合同后,首先需要确定合同金额,也就是项目的总收入。2. 阶段性确认收入:根据合同的进度和施工阶段,建筑企业可以按阶段性工作完成的比例确认收入。一般情况下,建筑企业可以根据合同约定的付款方式和工作进展情况,确认...

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