小规模纳税人进口货物如何计算增值税和消费税
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- 申报进入 人民共和国海关境内的货物,均应缴纳增值税。
进口货物增值税纳税人的范围较宽,包括了国内一切从事进口业务的企业事业单位、机关团体和个人。
所以,从以上规定来看,无论你是小规模纳税人,还是一一般纳税人,在进口货物时均必须缴纳增值税,如果是消费税征收范围,同时征收消费税,其计算方法并没有什么差别;
纳税人进口货物,按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式是:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。前述“不得抵扣任何税额”,是指在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金。
纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算方法如下:
(一)进口一般货物应纳消费税的计算
1.从价定率计征应纳税额的计算
应纳税额的计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额:组成计税价格×消费税税率
【例3-6】某商贸公司,7月从国外进口一批应税消费品,已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元,按规定应缴纳关税l8万元,假定进口的应税消费品的消费税税率为l0%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。
(1)组成计税价格=(90+18)÷(1-10%)=120(万元)
(2)应纳消费税税额=120×10%=12(万元)
公式中所称“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。
2.实行从量定额计征应纳税额的计算。
应纳税额的计算公式:
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
3.实行从价定率和从量定额计征应纳税额的计算
应纳税额的计算公式:
应纳税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品数量×消费税单位税额
进口环节消费税除国务院另有规定者外,一律不得给予减税、免税。
“进口货物的增值税计算公式:进口货物增值税的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×增值税税率,组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额。进口增值税计算公式 : 进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率。1、小规模纳税人在增值税申报过程中,申报系统会增加一些申报提示信息...
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