清算资产分配如何纳税

还是举个例子吧，一看你就明白了

企业清算的最后一步是向股东分配剩余财产，如果股东是企业法人，则股东为企业所得税纳税人；如果股东为自然人，则为个人所得税纳税人。
A公司企业所得税清算之后，剩余财产为1000万元。清算时计算的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积为500万元。自然人股东张某投资成本80万元，占公司股权的10%。
该公司扣缴张某“利息、股息、红利所得”个人所得税500×10%×20%＝10（万元），计算张某“财产转让所得”1000×10%-500×10%-80＝-30（万元），不用扣缴“财产转让所得”个人所得税。该公司财务人员认为，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条的规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。张某享有的企业所得税清算时计算的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积为500×10%＝50（万元）为“利息、股息、红利所得”，其他部分为投资转让所得。
以上计算是否正确？答案是否定的。第一，财税[2009]60号文件规范的是企业所得税的处理，之所以这样规定，是因为企业所得税法中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和在 境内设立机构、场所的非居民企业，从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。个人所得税处理由个人所得税法和相关政策来规范。《国家税务总局关于印发〈 人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388号）中《剩余财产计算明细表》填报说明：“其中确认为股息金额”列，清算企业的非企业所得税纳税人股东不填此列。第二，《 人民共和国公司法》第一百九十五条规定，公司财产按前款规定清偿后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。剩余财产的分配中没有利润分配的概念。
因此，财税[2009]60号文件规定的剩余资产金额中的“股息所得”只是企业所得税法中的概念，不是个人所得税法规定的“利息、股息、红利所得”，企业清算剩余财产对于自然人不区分股息所得和股权转让所得，应当按照“财产转让所得”计算个人所得税。张某应纳“财产转让所得”个人所得税（1000×10%-80）×20%＝4（万元），该公司多扣了张某个人所得税6万元。

应当视同销售申报缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条七款规定：将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，视同销售货物。
这里的分配给股东或投资者应当理解为抵付应付股利，企业清算缴纳企业所得税后，将包括存货和固定资产在内的剩余财产向股东分配实质上属于抵偿股东投资资产，应此应当视同销售申报缴纳增值税。

扩展资料破产财产依照下列顺序清偿，破产财产不足以清偿同一顺序清偿要求的，按照比例分配。
（一）破产费用和共益债务；
（二）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算；
（三）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；
（四）普通破产债权。
参考资料来源：百度百科-公司清算

应当视同销售申报缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条七款规定：将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，视同销售货物。
这里的分配给股东或投资者应当理解为抵付应付股利，企业清算缴纳企业所得税后，将包括存货和固定资产在内的剩余财产向股东分配实质上属于抵偿股东投资资产，应此应当视同销售申报缴纳增值税。

扩展资料破产财产依照下列顺序清偿，破产财产不足以清偿同一顺序清偿要求的，按照比例分配。
（一）破产费用和共益债务；
（二）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算；
（三）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；
（四）普通破产债权。
参考资料来源：百度百科-公司清算