增值税进项税额 和销项税的会计处理是怎样的？

　　会计的处理与税法的规定有规定，根据增值税暂行条例精神的规定，我总结如下：有销项税的其进项税方能抵扣，没有销项税的其进项税不能抵扣（这是一个大的原则），不能抵扣的则进入相应的货物成本。下面来两个例题：例题1，A企业花117元（其中增值税17元）购进一批原材料，用于生产某产品，已取得开具的增值税专用发票，尚未付款。那么会计分录如下：
　　借：原材料 100
　　应交税费--应交增值税（进项税） 17
　　贷：应付账款 117
　　分析，如下：因为该材料用于生产某产品，当某产品卖出时其就有啦销项税，故此时购进货物时的进项税不用进成本，
　　例题2：假设例题1中的材料在购买时就明确是用于企业不动产在建工程的（如建设产房的）
　　分析：由于不动产在建工程属于增值税非应税项目，也就是说这批材料没有相对应的销项税，所以在购进时的进项税就应该进入材料的成本，会计分录如下：
　　借：原材料 117
　　贷：应付账款 117
　　例题3，假设企业在买进原材料时是打算用于生产某产品的，后来改变用途，用在了企业例题2中的不动产在建工程。
　　分析：因为在购进时，是认为生产某产品的，故企业的会计会在购进做例题1的分录，但是由于这个企业后来改变了用途，把这批材料用于了不动产在建工程，对应的也就没有了销项税，此时就要进项税转出来，不能用来抵扣本企业的销项税，会计分录如下：
　　承接例题1的来
　　接：原材料 17
　　贷：应缴税费--应交增值税（进项税转出） 17
　　工程领料的分录
　　借：在建工程 117
　　贷：原材料 117 （100+17）
　　至于销项税，处理起来就比较简单，在出售有行动产时及提供加工，修理修配劳务确认收入的同时就要同时确认“应缴税费--应交增值税（销项税）”，这里有点难的就是要区分会计有税法在收入确认时间方面的差异，有时会计准则规定还不能火不能确认为收入的时，税法规定你企业的纳税义务已经形成。
　　简言之，要做好一个会计，还得要学一学税法，最好是去考CPA，全面掌握这个知识的结构，体系（有了一种系统体系观，呵呵~~这种感觉是很爽的）

一、增值税帐务处理
1、发生销售时
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应纳增值税—销项税额

2、购进原材料时
借：原材料
借：应纳增值税—进项税额
贷：银行存款（或应付账款）

3、如果当月有进项税额转出
借：在建工程（或固定资产、应付福利费等）
贷：应纳增值税—进项税额转出

二、月末结转
1、月末，增值税经计算为应交的，即：余额在贷方（销项税额-进项税额+进项税额转出），则：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
次月交纳时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

2、月末，增值税经计算为多交的，则：
借：应交税金——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：
借：银行存款
贷：应交税金——未交增值税

3、月末，增值税经计算为期末留抵税额的（余额在借方），暂时就不用缴税了，也无需进行会计处理，待以后实现销项税额大于留抵数时（也就是以后月份）再纳税。

销项税的会计处理:
会计处理为：
借：银行存款 　　　　　　　　　　　
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　 预收账款 　　　　　　　　　　　　
借：发出商品　　　　　　　　　　　　
贷：库存商品　
　　销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金 。 所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。　　　　　

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活 纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

一般纳税人在购买原材料、固定资产时支付的增值税是进项税，借记在途物资、原材料、固定资产等科目的同时，按专用发票上的增值税额借记应交税费-应交增值税-进项税额，贷记银行存款、应付账款等科目；销售商品时确认销项税，开出增值税专用发票，按发票上的货款和税款借记银行存款、应收账款等科目，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税-销项税额科目

应缴增值税销项税额-应缴增值税进项税额=等于正数是本期应缴税额（如果等于负数其负数应为留抵税额）

借:银行存款（应收账款）
贷:主营业务收入
应交税费-增-销项税额
借：原材料
应交税费-增-进项税额
贷：银行存款（应付账款）

两数的差额就是你当月实际应交的增值税