运费进项税额计算

因为运费是供货方承运

承担的运费 税率也是17%

是供货方的收入（货款+运费）

你的题目 7%是小规模纳税人去税局开的专票，，税率是3% 一般纳税人取得后 允许抵扣7%（运费金额*7%）

但是现在营改增后 取得小规模去税局开出的3%的运输发票 也只能抵扣3%了 这个是现在的实务 跟你做题有那么点差异 你们老师应该在课堂上说过的

　　营改增后，运费进项税额不用单独计算，按照发票上的进项税金额记账并申报抵扣即可。
　　用于非增值税应税项目的运费，不允许抵扣进项税额。

　　扩展阅读：
　　根据财税[2013]37号精神，自2013年8月1日起，增值税一般纳税人对交通运输费用的抵扣在全国范围内实行统一的新政策：
　　1、增值税一般纳税人除铁路交通运输外，其他所有的交通运输业务全部实行凭货物运输业增值税专用发票抵扣办法。
　　货物运输业增值税专用发票包括小规模纳税人到税务机关申请 的货物运输业增值税专用发票。
　　2、全部按取得的增值税专用发票上注明的税额进行抵扣。增值税一般纳税人取得小规模纳税人到税务机关 货物运输业专用发票也凭发票上注明的税额进行抵扣。
　　即：小规模纳税人增值税征收率为3%，一般纳税人取得专用发票后也按3%抵扣，取消了原来的征3%抵7%的不合理规定，进一步堵塞税收漏洞。
　　3、铁路交通运输业在未实行营改增之前，仍实行征3%抵7%的政策。
　　在纳税申报中，除铁路运输业结算单据仍按原办法在运输结算单据栏申报外，其他交通运输业全部实行凭交通运输业专用发票通过认证后在增值发票栏中抵扣。

　　《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函[2005]332号）第一条规定，“增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金 ，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。” 　　根据上述规定，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予从销项税额中计算抵扣进项税额的仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，其他的费用不能计算抵扣。

修订后的《 人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:　　 (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　 (二)同时符合以下条件的代垫运输费用:　　 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　　 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

修订后的《 人民共和国增值税暂行条例》
第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

凡是纳税人随同销售货物或者应税劳务向购买方收取的，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，这是为了保证增值税税基的完整，避免肢解税基，形成征管漏洞，不利于国家税款及时足额入库。

不是7%是因为现在营改增，不存在7%这个税率，但是也不是17%，而是11%啊

货物和运费开在同一张发票上可以同按17%税率，分开开票，运费按11%开，乙企业相应的会计处理：
A：货款和运费开在一起：
借：库存商品 200854.70
借：应交税费——应交增值税——进项税 34145.30
贷：银行存款 2340000
贷：库存现金 1000
B：货款和运费分开开票：
借：库存商品 200000+900.9=200900.90（200000+1000/1.11）
借：应交税费——应交增值税——进项税 34000+99.1=34099.10（200000*0.17+1000/1.11*.11）
贷：银行存款 234000
贷：库存现金 1000
这里得注意：乙企业要多得进项，应要求甲企业将运费与货款开在同一张发票上。本单乙企业收到的增值税票注明价款20万元，说明未将运费开在一起，因此少抵扣了900.9-854.7=46.20元