请解释一下应交增值税-------出口退税科目表示的意义.
3个回答财税会计专题活动
- 需要指出的是，出口退税的原理在于：
出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。
目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税”不得免征和抵扣税额”的计算比率。
根据企业会计制度的规定，对于实行“免抵退”方法的生产企业，在会计上应当增设如下增值税专栏：
1、“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏
2、“出口退税”贷方专栏
另外，以“进项税额转出”贷方专栏核算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，以“应收补贴款”科目核算“当期应退税额”。
相关会计处理为：
1、根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、根据“当期免抵税额”：
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
3、根据“当期应退税额”：
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
（这笔分录，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额）
由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（= 出口销售额 * 退税率）。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。
所以说，“出口退税”贷方专栏反映的并非真正的退税，而是出口货物较内销货物因执行税率的不同而少交的增值税“销项税额”。 - 免抵退企业是不提销项税的，“应交税金-应交增值税”借方反映进项税额；贷方反映免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额的转出额；收到的出口退税额。
- 楼上正解
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应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。此外，应交增值税也指“应交税费”会计科目的二级科目“应交增值税”。在会计科目中，应交增值税还应下设三级专栏，包括“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”“进项税额转出”、“已交税金”等...
应交税费应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税...
应交增值税： 指按照税法规定，针对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物实现的增值额，企业在报告期内应交纳的税金。填报本指标时，应按权责发生制核算企业本期应负担的增值税，有两种计算方法，可选其一，一旦确定，原则上不得更改。计算方法一：根据本期会计科目（1）“销项税额”、“进项税...
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