以修改其他债务条件进行债务重组的会计和税务处理

根据国家税务总局令第六号发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期债务重组所得等，则企业在修改债务条件进行债务重组时，如果重组债务账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，并将其确认为资本公积。
　　例：甲公司因采购材料欠乙公司材料款230000元。甲公司因进行技术改造，造成企业暂时资金紧张，难以在近期归还欠款。2003年3月，甲公司与乙公司协商，采用以货币资产偿还的方式清偿债务，但债务数额由230000元减为200000元，并且延期两年归还，年息为5％，到期一次还本付息，甲公司与乙公司债务重组损益的计算及有关会计分录为：
　　（1）计算重组的债务数额：
　　200000×（1+5％×2）=220000（元）；
　　（2）计算债务重组损益：
　　230000-220000=10000（元）；
　　（3）会计分录：
　　借：应付账款———乙公司　　230000
　　　　贷：应付账款———重组债务（乙公司）　　220000
　　　　　　资本公积———股权投资准备10000
　　确认的应纳税所得为记入资本公积的10000元，应纳所得税额为：
　　10000×33％=3300（元）会计分录为：
　　借：所得税　　3300
　　　　贷：应交税金———应交所得税　　3300
　　另外，根据《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：债权人应当将重组债权的计税成本减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失。
　　则乙公司的账务处理为：
　　借：应收账款———重组债权（甲公司）　　220000
　　　　营业外支出———债务重组损失　　10000
　　　　贷：应收账款———甲公司　　230000