成本核算及会计分录

一、工业企业成本核算过程
　　（一）归集分配要素费用。
　　　　指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
　　1、材料费
　　（1）直接耗用的材料：
　　借：生产成本-基本生产成本-某产品
　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间
　　借：制造费用
　　贷：原材料-某材料
　　（2）共耗材料
　　分配率=共耗材料费/分配标准
　　分配标准通常选用定额消耗量。
　　分配后做上述相同分录。
　　2、人工费
　　（1）工资
　　借：生产成本-基本生产成本-某产品
　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间
　　借：制造费用
　　贷：应付工资
　　如果工人做两种以上产品，则
　　分配率=生产工人工资/分配标准
　　分配标准通常选用生产工时
　　（2）福利费
　　工资的14%。计算与分录同上。
　　3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
　　（二）归集分配各项间接费用
　　1、辅助生产费用
　　将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
　　借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）
　　借：制造费用
　　贷：生产成本-辅助生产成本-某车间
　　需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。
　　2、基本车间的制造费用。
　　首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
　　当车间有两种以上产品的时候：
　　分配率=制造费用总额/分配标准
　　分配标准通常选用生产工时或机器工时
　　借：生产成本-基本生产成本-某产品
　　贷：制造费用
　　（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。
　　先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
　　借：产成品-某产品
　　贷：生产成本-基本生产成本-某产品
　　二、月末计提结转涉及的分录
　　1、计提福利费，按工资总额的14%提取
　　借：管理费用（或制造费用等）--福利费
　　贷：应付福利费
　　2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取
　　借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费
　　贷：其他应付款--职工教育经费
　　3、工资分配
　　借：生产成本、制造费用、管理费用等
　　贷：应付工资
　　4、计提折旧
　　借：管理费用（或制造费用等）--折旧费
　　贷：累计折旧
　　5、结转各项收入
　　借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
　　贷：本年利润
　　6、结转成本支出
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
　　7、结转费用
　　借：本年利润
　　贷：管理费用、营业费用、财务费用
　　8、结转税金
　　借：本年利润
　　贷：主营业务税金及附加
　　9、季度（或月）结转所得税
　　借：本年利润
　　贷：所得税

你的分录写的很正确，但是成本结算方法根据每个公司的情况是不一样的，比如说工厂是每月初投入材料，月底的时候会全部生产完毕，那么应该是这样每月结转成本，但如果说一批材料完工需要3个月，那么前两个月月底不需要结转成本了，在第三个月底的时候在结转成本和收入费用就可以了。

扩展资料：
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录