劳务 个人所得税税率

劳务报酬项目个人所得税计算的政策法规依据及算式推理

1、应纳税所得额的确定：《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：其中第点规定：劳务报酬所得...，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
因张某一次获得劳务报酬收入80000元，超过了4000元，按照上述规定需要在收入中先扣除20%的费后，计算出应纳税所得额。所以应纳税所得额里面20%是计算收入中应扣除费用标准后来确定应纳税所得额。即80000*（1-20%）
2、税率的确定： （1）《个人所得税法》《个人所得税法》第三条第四款规定：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
（2）《个人所得税法实施条例》　第十一条　税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。　　对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

因张某一次获得劳务报酬收入80000元，经扣除费用后应纳税所得额为80000*（1-20%）=64000，属于一次收入畸高，需要加成征收。

其中不加成征收的应纳税所得额为20000元：税额为20000×20%=4000元
加五成（既半倍也就是50%）征收的应纳税所得额为30000元（超过2万元至5万元的部分）计算时，
30000×20%+30000×20%×50%=6000+3000=9000
加十成（既一倍，也就是翻一翻）征收的应纳税所得额为14000元。（因总计应纳税所得额为64000元，减去不加成征收的20000元和加五成征收30000元后的剩余数）。
计算时14000×20%+14000×20%=5600
张某应缴个人所得税为 4000+9000+5600=18600
以上是完全按照税收法规的要求来计算的。

但根据数学原理对算式：
30000×20%+30000×20%×50% 其中式中20%×50%=10%
所以上式可写为：30000×20%+30000×10%
提取公因式后：30000×（20%+10%）
将括号内相加得：30000×30%

同理：对 14000×20%+14000×20%
对算式提取公因式后，得 14000×40%

所以得应纳税额20000×20%+30000×30%+14000×40%的算式。

实务中也有采用税率表三通过速算扣除数来直接计算的。

本例就可以直接列式 80000*（1-20）*40%-7000=18600

这样就可在懂的原理的基础上，实现加快计算出结果。

就该题提供的答案，重点考察的是：
劳务所得税率为20%，劳务所得在4千以上的，扣除20%的必要的费用，扣除后的余额为应纳税所得税。
一次收入畸高的，指2万到5万之间，加计5成（即20%的1.5倍，也就是30%）
5万以上的，加计十成（即征收两倍的税额，也就是20%的2倍，40%）

其中，加计的在《个人所得税法》里有明确规定
一次收入畸高的具体标准，在《个人所得税法实施细则》里有规定

个人取得劳务所得较高的，要加成征收，本题80000元收入，所得额64000元，应加征十成，简易算法64000乘以40%减7000.里面的20%、30%、40%是税率