为什么增值税叫价外税

所谓价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种。其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。
例如：如果你销售一箱香烟，售价是1170元，你在记账时实际上记入收入的是1000元，170元直接计入应交税金—增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价1000元，税金170元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说100元，那么这100元消费税是包含在1000元价款内的，所以消费税是价内税。

以增值税、消费税、营业税三大流转税为例。

根据税法的规定：

1.增值税为价外税，应交税款 = 销售额 * 税率，销售取得的价款 = 销售额 + 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。

2.消费税为价内税，应交税款 = 销售额 * 税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。

3.营业税为价内税，应交税款 = 营业额 * 税率。这里，营业额即为日常所说的营业额。经营者税后营业收入为营业额减去税款后的余额。

根据企业会计制度的规定：

1.增值税（以一般纳税人为例）

取得增值税专用发票
借：原材料 等科目
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 等科目

开具增值税专用发票
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

以销项大于进项为例，应交税金 = 销项税额 - 进项税额
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税

实际交纳时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

由此可见：
1.增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。
2.企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。

2.消费税

销售时（不考虑增值税）
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目

计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税

交纳税金
借：应交税金——应交消费税
贷：银行存款

由此可见：
消费税计入企业损益，需纳税人承担税负（不考虑税负转嫁问题），体现了价内税的特点。

3.营业税

确认营业收入
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目

计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税

交纳税金
借：应交税金——应交营业税
贷：银行存款

由此可见：
营业税计入企业损益，需纳税人承担税负（不考虑税负转嫁问题），体现了价内税的特点。

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