影响税收筹划的因素有哪些

影响税收筹划的五大因素

1.特定税收政策因素
特定的税收政策影响税收发生变化。在税收筹划过程中，如果能够找到特定的税收政策，进行系统的分析和安排，就能够找到税收筹划的空间。可以为税收筹划所利用的特定的税收政策有其本身的特征，可以被分为三类：差异性政策、选择性政策和鼓励性政策。
Æ 差异性政策：差异性政策指对不同纳税主体规定不同纳税方法的税收政策，或者指对同一纳税主体在不同条件下规定不同纳税方法的税收政策。比如相关税法规定，房地产开发企业代收的款项要并入到价外费用营业额中，企业要缴纳营业税；而物业公司代收的款项可以不并入到营业额，企业也不需要交纳营业税。同样是关于代收款项，税法对于不同的纳税主体规定了不同的税收政策。此外，外资企业可以享受税收优惠，而内资企业不能享受，这同样是差异性政策。
Æ 选择性政策：选择性政策指就同一事项为纳税人提供了两种不同纳税方法的税收政策。在税法制定的过程中，其中制定的许多税收政策都为纳税人提供了有选择的纳税方法。比如纳税人销售旧的固定资产，如果售价超过原值，要按4%-5%征税；如果售价不超过原值，则不征税。而纳税人以无形资产对外投资，如果与对方共担风险，那么此投资行为不视为转让无形资产，可以不缴纳营业税；但如果以无形资产进行投资，与对方不共担风险，并且依据一定的销售比例提成方式收取费用，则视为转让无形资产，必须缴纳营业税。上述这些具有选择性条款的税收政策都是选择性政策。
Æ 鼓励性税收政策：鼓励性税收政策是指那些税收优惠政策。国家为了鼓励特定行业或产业的发展，往往对这些行业或产业实施税收优惠政策，这些政策可以被称为鼓励性税收政策。统计表明，70%-80%的税收筹划都是通过利用国家特定的税收优惠政策即鼓励性税收政策来实现的。鼓励性税收政策的性质更显示了税收筹划的合法性质，表明纳税人的税收筹划行为符合国家的立法精神。