电费的进项如何抵扣

　　不应作进项税转出，应该是根据超市向租赁商户收取的电费金额计算销项税。

　　参考资料
　　“在日常征管工作中，常常发现这样一些企业，企业的内部车间被职工承包，这些被承包的车间都品独立核算的，具有工商营业执照和税务登记证，使用的自来水、电均通过企业总表核算，企业再向承包人收取水、电费。对这种向承包人收取的水、电费应如何计算缴纳增值税，有些纳税人不甚了解，常常出错。有的企业把这项收入计入企业的往来账，未按规定申报缴纳增值税。

　　根据《 人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条的规定，在我国境内销售货物的单位和个人为增值税的纳税义务人，应当依照条例的规定缴纳增值税。根据《 人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第二条、第三条的规定，“销售货物是指有偿转让货物的所有权，有偿包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益，货物包括电力、热力等有形动产。”因而上述企业向实行独立核算的承包人所收取的水、电费属于销售货物的行为，它类似有偿让售材料，应计入当期的销售额计算缴纳增值税。

　　纳税人不能把企业收取的这部分水、电费理解成“因不是被用于本企业生产应税项目所耗用的货物”，而错误地引用《条例》第十条第二项所称的“用于非应税项目的购进货物不得从销项税额中抵扣进项税额”，并依据《实施细则》第二十二条的规定，“已抵扣进项税额的购进货物发生条例第十条第（二）至第（六）项所列情况的，应将该项购进货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减”，将企业对外收取的这部分水、电费所含的税额作“进项税额转出”。

　　另外，纳税人在计算销售“水、电”应缴的增值税时还应注意区分适用税率。若上述取得水、电费收入的企业属于增值税一般纳税人，则其销售水、电时应分别按13％和17％的税率计算缴纳增值税；若上述企业系小规模纳税人的工业企业，则销售水、电时均应按6％的征收率分别计算缴纳增值税，并不得抵扣进项税额若上述企业属于小规模纳税人的商业企业，则销售水、电时应均按4％的征收率分别计算缴纳增值税，并且不得抵扣进项税额。 ”

　　上述小规模的征收率应该是3%了哈。

目前有两种方法：
（一）向供电局申请办理分割手续，具体操作双方商定；
（二)通过总表核算用于进项抵扣，再向各用电单位开出 收取
注： 根据《 人民共和国增值税暂行条例》，企业向实行独立核算的承包人所收取的水、电费属于销售货物的行为，它类似有偿让售材料，应计入当期的销售额计算缴纳增值税。纳税人不能把企业收取的这部分水、电费理解成“因不是被用于本企业生产应税项目所耗用的货物”，将企业对外收取的这部分水、电费所含的税额作“进项税额转出”。

企业支付的电费的进项税额是否可以抵扣进项税额，需要看该购进的电费是否是用于可以抵扣的情况，如果企业购进的电费，用于个人消费、集体福利等税法规定的不能抵扣的情况的，则需要对电费所对应的进项需要做转出处理。如果是正常用于公司生产经营或者销售的，则可以抵扣进项。【摘要】
电费可以抵扣进项税吗【提问】
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企业支付的电费的进项税额是否可以抵扣进项税额，需要看该购进的电费是否是用于可以抵扣的情况，如果企业购进的电费，用于个人消费、集体福利等税法规定的不能抵扣的情况的，则需要对电费所对应的进项需要做转出处理。如果是正常用于公司生产经营或者销售的，则可以抵扣进项。【回答】
（一）购进固定资产；
（二）用于非应税项目的购进货物挥着应税劳务；
（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；【回答】
办公用电属于间接费用，不能列入生产成品，所以办公用电电费进项税额不可以抵扣。《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：【回答】
（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（五）非正常损失的购进货物；
（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。【回答】
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。【回答】
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。【回答】
3、购进 粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。【回答】
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。【回答】