增值税与消费税的计税依据有何不同

增值税和消费税计税依据，一般纳税人税收收藏，取得的全部价款和价外费用，没有销售或税收明显更低的价格，和无正当理由，根据纳税人和其他纳税人在最近一段时间的平均售价类似商品或复合计税价格。
而区别往往是考试与实践处理的热点、难点，笔者将此简要总结，与广大读者共同探讨。

扩展资料：
1、消费税有实施特定的配额，或从固定的价格和从数量上进行固定的复合税，如啤酒、黄酒、卷烟、白酒等部分的具体税额不同于增值税。
2、仅按应税消费品数量收取保证金的，其逾期缴纳的款项视同含税价格，征收增值税，但不征收消费税。啤酒押金只是适用税收的基础。
3、进口应税消费品的消费税构成价＝（完税价格＋关税＋进口数量×消费税固定税率）÷（1－消费税比例税率）。
应税消费税＝消费税构成、应税价格×消费税比例税率＋进口数量×消费税固定税率。
应纳税额＝（完税价格＋完税税率＋应纳税额消费税）×适用税率。
4、在委托加工环节，代收代缴的消费税构成税价格＝（材料费＋加工费＋委托加工数量×固定税率）÷（比例税率）。如果委托个人办理，则不需要征收和缴纳消费税。
增值税销项税额＝加工费×适用税率。
5、纳税人以自产商品换取生产资料、消费资料、投资、股权投资或者低额偿还债务的，按其同期最高售价计算消费税。
增值税按平均销售价格或者应税价格的组成计算。
6、应视同销售的范围不同，导致税负不一致，一般情况下，应视同销售的消费税较大，如将生产轮胎（应税消费品）生产卡车（应税消费品），这一环节征收的是消费税，而不是增值税。
7、啤酒厂对自行生产和销售的啤酒征收营业税和消费税，不征收增值税。这是一个特例。
8、卷烟、酒类消费税的定价，按照国税函[2009]271号、国税函[2009]380号的规定确定，这也是不同于增值税计征依据的重要内容。
参考资料来源：百度百科-增值税
参考资料来源：百度百科-消费税

消费税税基和增值税计税依据基本上是一致的，都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。只有委托加工时计税依据不同，增值税以受托方收取的加工费和辅料价款为计税依据，消费税的计税依据包括委托方提供的主材料价款。

消费税与增值税的区别与联系：1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。
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　　增值税与消费税同属于流转税，计税依据基本相同，一般为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，对无销售额或计税价格明显偏低，且无正当理由的，按纳税人、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或组成计税价格确定。而不同点往往是考试和实务处理的热点、难点，笔者对此简要总结，与广大读者共探讨。
　　1、消费税有实行从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的，比如啤酒、黄酒、卷烟、白酒等，从量计征部分有别于增值税。
　　2、单纯从量计征的应税消费品收取的押金，逾期视为含税价，征收增值税，但不征收消费税。啤酒的押金只是计算单位适用税额的依据。
　　3、进口的应税消费品的，消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）。
　　应纳消费税=消费税组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率。
　　应纳增值税=（关税完税价格+关税+应纳消费税）×适用税率。
　　4、在受托加工环节，代收代缴消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率），委托个人加工的，无需代收代缴消费税。
　　增值税销项税额=加工费×适用税率。
　　5、纳税人将自产的货物用于换取生产资料、消费资料、投资入股、低偿债务的，计算消费税按照同期最高售价计算。
　　增值税则按照平均售价或组成计税价格计算。
　　6、视同销售的范围不同，造成计税不一致，一般地，消费税的视同销售较大，比如将自产的轮胎（应税消费品）生产卡车（非应税消费品），此环节征消费税，但不征收增值税。
　　7、啤酒屋自产自销啤酒，征收营业税和消费税，不征收增值税。这是比较特殊的例子。
　　8、卷烟、白酒设定消费税计税价格，分别按照国税函[2009]271号、国税函[2009]380号的规定处理，这也是区别于增值税计税依据的重要部分。

其实增值税和消费税的计征应该说是截然不同的，因为增值税是按增值额计征的（小规模纳税人似乎有差别），如果不增值不需交纳；而消费税是按销售从量或从价计征的，不管是否增值都要交纳。