小微企业免征增值税账务及税务处理一览
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- 小微企业免征增值税会计处理
(1)销售货物时：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
(2)月末符合免税条件时：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
小微企业免征增值税企业所得税处理
无论查账征收的小微企业还是核定征收的小微企业，免征的增值税均须计入企业所得税应税收入，计算缴纳企业所得税，享受免征增值的小微企业须特别关注，避免税务风险。
政府补助免征增值税账务处理：
修订后的准则明确了政府补助准则的适用范围，明确了政府补助和收入的划分原则，即如果该交易与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价组成部分，应当按照收入准则的规定进行会计处理，不适用政府补助准则。相反，对于某些来源于其他方的补助，如果有确凿证据表明政府是实际拨付者，其他方只是代收代付，则也应属于政府补助。
现行准则要求所有的政府补助在损益表中都计入营业外收入，修订后的准则要求企业区分收到的政府补助是否与其日常活动相关，并据此判断是否纳入营业利润之内，并计入“其他收益”科目。
“其他收益”是本次修订新增的一个损益类会计科目，应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。
根据财政部下发的《增值税会计处理规定》(财会(2016)22号)第二条第十款的规定， 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
小企业按规定免征增值税的账务处理如下：计提税费时，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税），增值税免征时，借：应交税费—应交增值税，贷：营业外收入—补贴收入。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:1、年度应纳税所得额不超过300万...
在小微企业免征增值税的账务处理上，首先需理解增值税的基本流程。增值税是根据企业销售货物、提供应税劳务和销售无形资产、不动产，按照规定税率计算增值税额的一种流转税。对于小微企业而言，若符合条件，可享受免征增值税的优惠政策。在账务处理方面，小微企业在取得销售收入时，应根据销售金额计算应交增...
1、平时销售时按正常业务做::借:银行存款/库存现金 贷:主营业务收入 贷:应交税金--应交增值税 2、月底把免征增值税做:借:应交税金--应交增值税;贷:营业外收入-补贴收入 3、增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了.财会(2016)22号文件规定:小微企业在取得销售收入...
小微企业免征增值税的账务处理根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号）文件：1、对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。2、小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达...
季度末的时候，借:应交税金-应交增值税，贷:营业外收入。按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过...
