营改增后个人所得税手续费返还的账务处理怎么做

涉税1：个人所得税
1、企业办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，奖励给相关人员的时候应当并入当期工资薪金计征个人所得税；
2、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
涉税2：增值税
代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
政策
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
涉税3：企业所得税
纳税人收到的个人所得税手续费收入属于企业所得税的应税收入，应并入到当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税，若企业将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，则相应的费用开支和奖励可以从收到的手续费中扣除。
政策
根据《 人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……(九)其他收入。
另外，根据《 人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此，单位获得2%的返还手续费属于其他收入，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

如果是收到的个税返还，可以这样做：
借：银行存款
贷：营业外收入——代扣个税手续费
对于营改增后个人所得税手续费返还，可以这样操作：
1、如扣缴义务人用于奖励办税人员的，取得收入可挂往来账科目，不作为收入处理；办税员（财务人员）取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税；
2、如扣缴义务人不用作奖励办税员（财务人员）个人的而纳入企业作为其他用途的，则应作正常生产经营以外取得的收入处理，计入“营业外收入”。

扩展资料收到的个税返还：
《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》（国税发〔1995〕65号）第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发〔1995〕065号）规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
又《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）文第六条第六款规定，“‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”
因此对扣缴义务人取得的按照所扣缴的税款2%的手续费属于扣缴义务人的收入，扣缴义务人就是代扣代缴的企业。财务处理可将取得的手续费收入计入其他业务收入，相关支出计入其他业务支出。
参考资料来源：百度百科-个人所得税代扣代缴暂行办法

您好同学！退回的个人所得税手续费账务处理如下：1、收到返还手续费时:

借:银行存款,

贷:其他业务收入(营业外收入)

应交税费- -应交增值税(销项税额) /应交税费- -应交增值税,2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时:

借:其他业务成本(管理费用)，

贷:应付职工薪酬，

借:应付职工薪酬,

贷:银行存款,

提醒:涉及个税时，还需确认个税的账务处理。

执行企业会计准则的企业，个税手续费返还的账务处理您参考:1、收到返还手续费时:

借:银行存款,

贷:其他收益,

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借:管理费用等,

贷:应付职工薪酬，

借:应付职工薪酬，

贷:银行存款。【摘要】
退回的个人所得税手续费账务处理【提问】
您好同学！退回的个人所得税手续费账务处理如下：1、收到返还手续费时:

借:银行存款,

贷:其他业务收入(营业外收入)

应交税费- -应交增值税(销项税额) /应交税费- -应交增值税,2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时:

借:其他业务成本(管理费用)，

贷:应付职工薪酬，

借:应付职工薪酬,

贷:银行存款,

提醒:涉及个税时，还需确认个税的账务处理。

执行企业会计准则的企业，个税手续费返还的账务处理您参考:1、收到返还手续费时:

借:银行存款,

贷:其他收益,

应交税费- -应交增值税(销项税额) / 应交税费- -应交增值税，2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时:

借:管理费用等,

贷:应付职工薪酬，

借:应付职工薪酬，

贷:银行存款。【回答】
以上就是小徐老师为同学解答的困惑，如果小徐老师的解答对您有所帮助的话，希望在您方便的情况下，点击右上角“结束服务”给个赞和关注哦，以后有什么问题都可以向小徐老师咨询，感谢！小徐老师祝您生活愉快！【回答】