合并报表，免税合并与应税合并怎么理解？

免税合并要 购企业的股权收购比例不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业的股权支付金额不低于交易总额85%，如果不符合标准就是应税合并。
应税合并适用企业股权收购一般性税务处理，被收购企业应确认股权转让所得或损失；股权转让交易价格一般为公允价值，其与资产净值的差额及为所得或损失；收购方取得的股权计税基础为公允价值，即协议收购价，入账资产据此进行折旧或摊销。
对企业重组中资产售价高于资产净值形成的收入，凡是取得货币收入的都要当期缴税，凡是取得收入以非货币形式存在的，其计税基础为公允价值，收入会在以后期间以折旧或摊销的形式在以后逐步调整应纳所得税，形成所得税暂时差异。
企业应税合并中资产的计税基础为公允价值，当计税价格大于资产账面价值，则形成递延所得税负债。所以上述例题中形成的递延所得税负债为 （公允价值-账面价值）*0.25=50万

扩展资料：
当被合并企业净资产超过合并企业需要支付的股权数额时，可以通过减少股东权益的方法减少被合并企业的净资产，从而降低合并企业的非股权支付额。
举例：A企业被合并前净资产为100万元，其中流动资产（库存商品）20万元，累计可以税前弥补的亏损50万元。B企业打算兼并A企业，预计支付股权80万元给A企业股东。
如果按照一般方式合并，B企业还要支付非股权支付额20万元给A企业股东，那么非股权支付额占股权账面价值的比例为25%（20÷80×100%），超过了20%，不符合免税合并的条件。
因此，被合并企业A企业应视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损50万元也不得结转到合并企业弥补。
如果合并前，A企业将库存商品20万元全部变现处理，同时，按《公司法》规定办理注册减资手续，将20万元股本退回股东。那么，A企业的净资产由100万元减少为80万元。B企业只要支付80万元股本给A企业股东，不再需要支付任何非股权支付额，A、B企业可以顺利实现免税合并。
A企业以前年度50万元亏损也可以由合并后的B企业按照税法规定进行税前分担弥补。但是，在这种减资合并中需要注意的是，企业在减少处置固定资产时，按照税务部门的要求，一般应该在合并改组前半年进行。
参考资料来源：百度百科-免税合并

　　免税合并要 购企业的股权收购比例不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业的股权支付金额不低于交易总额85%，如果不符合标准就是应税合并。
　　应税合并适用企业股权收购一般性税务处理，被收购企业应确认股权转让所得或损失；股权转让交易价格一般为公允价值，其与资产净值的差额及为所得或损失；收购方取得的股权计税基础为公允价值，即协议收购价，入账资产据此进行折旧或摊销。
　　对企业重组中资产售价高于资产净值形成的收入，凡是取得货币收入的都要当期缴税，凡是取得收入以非货币形式存在的，其计税基础为公允价值，收入会在以后期间以折旧或摊销的形式在以后逐步调整应纳所得税，形成所得税暂时差异。

免税合并要 购企业的股权收购比例不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业的股权支付金额不低于交易总额85%，如果不符合标准就是应税合并。
应税合并适用企业股权收购一般性税务处理，被收购企业应确认股权转让所得或损失；股权转让交易价格一般为公允价值，其与资产净值的差额及为所得或损失；收购方取得的股权计税基础为公允价值，即协议收购价，入账资产据此进行折旧或摊销。
对企业重组中资产售价高于资产净值形成的收入，凡是取得货币收入的都要当期缴税，凡是取得收入以非货币形式存在的，其计税基础为公允价值，收入会在以后期间以折旧或摊销的形式在以后逐步调整应纳所得税，形成所得税暂时差异。
企业应税合并中资产的计税基础为公允价值，当计税价格大于资产账面价值，则形成递延所得税负债。所以上述例题中形成的递延所得税负债为 （公允价值-账面价值）*0.25=50万

扩展资料：
当被合并企业净资产超过合并企业需要支付的股权数额时，可以通过减少股东权益的方法减少被合并企业的净资产，从而降低合并企业的非股权支付额。
举例：A企业被合并前净资产为100万元，其中流动资产（库存商品）20万元，累计可以税前弥补的亏损50万元。B企业打算兼并A企业，预计支付股权80万元给A企业股东。
如果按照一般方式合并，B企业还要支付非股权支付额20万元给A企业股东，那么非股权支付额占股权账面价值的比例为25%（20÷80×100%），超过了20%，不符合免税合并的条件。
因此，被合并企业A企业应视为按公允价值转让，处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损50万元也不得结转到合并企业弥补。
如果合并前，A企业将库存商品20万元全部变现处理，同时，按《公司法》规定办理注册减资手续，将20万元股本退回股东。那么，A企业的净资产由100万元减少为80万元。B企业只要支付80万元股本给A企业股东，不再需要支付任何非股权支付额，A、B企业可以顺利实现免税合并。
A企业以前年度50万元亏损也可以由合并后的B企业按照税法规定进行税前分担弥补。但是，在这种减资合并中需要注意的是，企业在减少处置固定资产时，按照税务部门的要求，一般应该在合并改组前半年进行。
参考资料来源：百度百科-免税合并

免税合并要 购企业的股权收购比例不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业的股权支付金额不低于交易总额85%，所以上述例题股权收购和支付比例均不符合免税合并的要求，应为应税合并，适用企业股权收购一般性税务处理，被收购企业应确认股权转让所得或损失；股权转让交易价格一般为公允价值，其与资产净值的差额及为所得或损失；收购方取得的股权计税基础为公允价值，即协议收购价，入账资产据此进行折旧或摊销。
对企业重组中资产售价高于资产净值形成的收入，凡是取得货币收入的都要当期缴税，凡是取得收入以非货币形式存在的，其计税基础为公允价值，收入会在以后期间以折旧或摊销的形式在以后逐步调整应纳所得税，形成所得税暂时差异。企业应税合并中资产的计税基础为公允价值，当计税价格大于资产账面价值，则形成递延所得税负债。所以上述例题中形成的递延所得税负债为 （公允价值-账面价值）*0.25=50万
相关的规定见财税【2009】59号 《关于企业重组业务企业所得税处理如果问题的通知》