通信行业对营改增产生的影响应采取哪些措施

浅谈“营改增”对通信行业的影响

日期：2014-10-15 文章来源：国研网 文章录入：李金金 [ 关 闭 ]

　　引言：“营业说改为增值说”可以有效地降低宏观税负，而且，它还可以促进企业快速发展，特别是对于中小企业来说，可以在“营改增”的环境下，减
少税负，可以减轻企业的负担。所以，“营改增”在我国税制改革中起着重要的作用。对于通信企业来说，“营改增”
涉及到企业的各个方面，是机遇与挑战共存的一项改革。“营改增”不仅会改变征税的税种，更重要的是，它会使企业中的整个专业线条和整个管理层级都发生很大
的变化。本文在分析了“营改增”对通信行业产生的影响产生影响的基础上，针对这些不足提出相对应的策略。

　　在抵扣规定的限制下， 的三大通信运营商的总体税负额都明显增加。所以，对于联通行业来说，不得不进行增值税的改革。从2013年8月1日
起，我国在全国交通运输业和部分现代服务业推广“营改增”政策。“营改增”实施的也取得了一些成效，先期试点的区域的增值税也提高了6%和11%两档税
率。对于通信行业以外的行业区来说，从宣布试点实行政策的时间到开始执行时间挨得特别近，所以，很多行业和企业都还没有来得及做充分的准备。所以，我们应
该在充分分析“营改增”对企业的影响因素的基础上，制定相对应的应对措施，才能保证“营改增”的税收政策的工作在各个行业中有序开展。

　　一、“营改增”对通信行业的影响

　　1、运营方式的调整

　　对于通信企业来说，营业税改增值税后可能对企业原有的运营模式有所改变。一般情况下，三大通信行业会开展一些活动来吸引顾客，达到促销的目的。
这些活动包括：办套餐送小礼品，买手机送话费，预存话费后话费反赠等等。在“营改增”没有开展之前，这些活动的手机业务会征收3%的营业税。然而，“营改
增”实行之后，对这些活动的手机业务征收17%的增值税，那么则会征收销售的话费增值税为6%或11%。所以，在税种变征的情况下，通信公司就不得不调整
其销售方式，来达到降低企业的销售成本的目的。对于各大通信公司来说，为了可以在这种情况下既可以提高通信业务销量，同时也能避免缴纳较高的增值税，他们
都开始考虑调整销售策略。而与销项税相关的无偿提供应税服务、无偿赠送外购货物、销售代销货物应该与应税服务视为相同。由于这将直接影响到企业的税收成
本，所以，企业必须在运营前就做好充分准备。

　　2、企业的税负增加

　　“营改增”的最初目标是为了把“全额征税、道道征收”转化成“增值征税、环环抵扣”，打通第二产业和第三产业的抵扣链条，避免对企业重复征税。
这样的话，对于试点区的小规模纳税人来说，他们税收的应征税率调整会下降40.0%，从这里可以看出，小规模纳税人的税收会大大降低。营业税改增值税后，
企业的会计核算在很大范围内发生改变，比如企业营业收人、企业生产成本和税负核算等。但是，如果资本性及成本支出所产生的进项税额大于企业收入的销项税
额，那么，企业的税负将有所减少。反之，企业的税负就会增加。事实上，有很多因素都可以使企业的税负成本增加，比如，不具备一般纳税人的资格的企业供应商
不可以开具增值税专用发票等。

　　3、系统改变存在着难度

　　导致系统改变存在难度的因素有很多，第一，系统改变幅度大。如果要求资费系统与营销系统的改造适应“营改增”后的新形势，那么系统改变就要进行
数据结构与模型的重组，这样的话，就要从支撑系统的最底层开始对系统进行改造。第二，懂得如何进行系统改变的人很少。由于这次出台的政策中涉及到许多的新
规则，很少有从事支撑系统的工作人员懂得税务财务法津。第三，通信行业会涉及到很多系统，从企业成本到收人，从系统前台到后端，从企业采购到信息管理，再
到开具发票、企业出账、经营分析，支撑系统中的每个环节都需要改造。

　　二、通信行业应对“营改增”需采取的对策研究

　　1、加快企业税务管理

　　当通信公司实行营业税的时候，企业所缴纳的企业营业税的营业额决定了其缴纳的税额，营业税属于价内税。跟涉税有关的全部职责没有了购进抵扣的环
节，直接由公司的财务部门来承担。“营改增”后，通信公司所缴纳的增值税额很大程度上受到企业的营业额的影响。在“营改增”的条件下，企业必须采取一些措
施来预防这些可能产生的影响：第一，提升其专业知识技术水平与职业道德素养，对涉税的工作人员进行专业培训与再教育。第二，对涉税相关的各类基础工作要加
强管理。营业税改增值税以后，涉税相关的各类基础工作就显得特别重要。管理在很大程度上决定了企业税务大小、缴纳增值税金额的多少和法津风险。企业应该从
加强会计核算开始进行税负管理，并且可以让企业开具 以及保管行为向更加规范的方向发展，并认真落实进项税发票的抵扣管理。

　　2、加强涉税项目的调整

　　为了调整涉税项目，必须按照增值税的管理规定，对市场政策及套餐形式以及客户关系维护方式等项目进行逐项调整，将涉税项目进行细分。通过寻找方
法降低税负，同时达到增加企业利润和减少成本的目的。梳理企业产品和业务，对企业的营业收入的确认方式以及经营模式进行重新审视，减少无效收入项，规避销
项税额的虚增，有效的管理应收账款，从根本上提高收入的质量，将发生坏账的概率降低到最低程度。尽可能地避免税负增加，为了把因发票管理不利带来的潜在风
险减小到最低程度，必须要对 的开具以及发票的取得要严格管理。

　　3、加强企业税务筹划

　　“营改增”的税制改革对于一般纳税人来说对其转嫁税负是有利的。为了达到这一目的，一般的企业通常会在各流通环节里选择客户资源。“营改增”实
施以后，通信行业可以进行科学的税务规划，并对出台的有关税收政策进行合理利用，合理增加税收抵扣比率来积极应对。为了同时达到降低成本和增加效益的目
的，使税收管理在融资管理和企业经营过程中充分发挥作用，应该使用种方式来选择对企业纳税最有利的方案。为了通过找到“营改增”的税制改革中对企业有利的
特殊规定，来达到加强企业的税务筹划，进一步扩充企业的客户资源的目的，通信行业还应该对“营改增”税收政策进行积极地研究。

　　参考文献

　　[1]刘中虎. 增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2013.

　　[2]于志明. 浅谈营改增对通信行业财务管理的影响[J]. 证券期货，2013，09：143+145.

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　　[4]姚瑞军. “营改增”对信息技术服务业影响研究[D].南京理工大学，2013.