什么情况不得开具增值税专用发票

根据《增值税暂行条例》，财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，以下情况不能开具增值税专票：……
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
……
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
……
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
……
试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
……
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
……
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
……
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
……
销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

一、不得开具专用发票的综合项目
1.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。
2.适用免征增值税规定的应税行为。
3.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务。
4.不征收增值税项目。
二、营改增特殊应税服务不得开具专用发票
1.金融商品转让。
2.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具专用发票。
3.从事融资租赁业务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，可以开具普通发票。
5.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具普通发票。
6.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，可以开具普通发票。
三、销售特殊货物不得开具专用发票
1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请 增值税专用发票。
3.纳税人销售旧货，不得自行开具或者 增值税专用发票。
4.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
5.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具专用发票。
四、营改增试点前发生业务不得开具专用发票
1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的。
2.销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。
五、管理不规范不得开具增值税专用发票
1.会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
2.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。