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　　分析过程：
　　计算各期的固定资产账面价值和计税基础：
　　年度 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
　　2010.12.31 200 000 240 000 40 000 10 000
　　2011.12.31 120 000 180 000 60 000 15 000
　　2012.12.31 60 000 120 000 60 000 15 000
　　2013.12.31 20 000 60 000 40 000 10 000
　　2014.12.31 0 0 0 0
　　2010年折旧=300 000X5/15=100 000
　　2010年末账面价值=300 000-300 000X5/15=200 000
　　2010年计税基础=300 000-300 000/5=240 000
　　2010年可抵扣暂时性差异=240 000-200 000=40 000
　　2010年确认递延所得税资产【假定所得税率25%】=40 000X25%=10 000
　　2011年折旧=300 000X4/15=80 000
　　2011年末账面价值=200 000-300 000X4/15=120 000
　　2011年末计税基础=240 000-300 000/5=180 000
　　2011年末可抵扣暂时性差异=60 000
　　2011年末确认递延所得税资产=60 000X25%-40 0000X25%=5 000
　　2012年折旧=300 000X3/15=60 000
　　2012年末账面价值=120 000-300 000X3/15=60 000
　　2012年末计税基础=180 000-300 000/5=120 000
　　2012年末可抵扣暂时性差异=120 000-60 000=60 000
　　2012年末确认递延所得税资产=60 000X25%-60 000x25%=0
　　2013年折旧=300 000X2/15=40 000
　　2013年末账面价值=60 000-300 000X2/15=20 000
　　2013年末计税基础=120 000-300 000/5=60 000
　　2013年末可抵扣暂时性差异=60 000-20 000=40 000
　　2013年末确认递延所得税资产=40 000X25%-60 000X25%=-5000
　　2014年折旧=300 000X1/15=20 000
　　2014年末账面价值=20 000-300 000X1/15=0
　　2014年末计税基础=60 000-300 000/5=0
　　2014年可抵扣暂时性差异=0-0=0
　　2014年确认递延所得税资产=0-40 000X25%=10 000
　　会计分录：
　　2010年末
　　借：所得税费用 【400 000X25%】 100 000
　　递延所得税资产 10 000
　　贷：应交税费-应交所得税 【（400 000+40 000）X25%】 110 000
　　2011年末
　　借：所得税费用 100 000
　　递延所得税资产 5 000
　　贷：应交税费-应交所得税 105 000
　　2012年末
　　借：所得税费用 100 000
　　贷：应交税费-应交所得税 100 000
　　2013年末
　　借：所得税费用 100 000
　　贷：应交税费-应交所得税 95 000
　　递延所得税资产 5 000
　　2014年末
　　借：所得税费用 100 000
　　. 贷：应交税费-应交所得税 90 000.
　　递延所得税资产 10 000