企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

关键是你有没有在上一年有无足额的计提。
如果是有计提：
借：应交税金-应交所得税
贷：银行存款

如果是没有计提：
借：所得税费用\以前年度损益调整
贷：应交税金-应交所得税

借：应交税金-应交所得税
贷：银行存款

1、按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款

5、重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7、重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

实际缴纳的税款是扣减以前年度多缴和上年度计提的税款.
调整多交所得税税款； 借：应交税金-应交企业所得税； 贷：以前年度损益调整；
结转未分配利润做： 借：以前年度损益调整； 贷：利润分配-未分配利润
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴的相关会计分录：
1、应补缴税额的，
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳税款时，
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润，
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、多缴税额的，
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、调整未分配利润，
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
扩展文件； 《会计资料大全》

您好，执行小企业会计准则的企业：

借：所得税费用负数

借：应交税费-应交企业所得税，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。

实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。

要是企业会计准则，

退税是：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷：以前年度损益调整，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。
【摘要】
企业所得税汇算清缴退还，会计分录应该怎么做？【提问】
您好，执行小企业会计准则的企业：

借：所得税费用负数

借：应交税费-应交企业所得税，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。

实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。

要是企业会计准则，

退税是：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷：以前年度损益调整，

借：银行存款，

贷：应交税费-应交企业所得税。
【回答】
如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。【回答】

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

　　（一）对永久性差异的账务处理：
　　1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%]
　　贷：应交税费——应交所得税
　　2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%]
　　注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积（本文中假设企业都是按10%提取盈余公积）。
　　（二）对暂时性差异的账务处理。
　　1．应纳税暂时性差异的账务处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：递延所得税负债（应纳税暂时性差异额×企业所得税税率）
　　2．可抵性暂时性差异的账务处理：
　　借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率）
　　贷：应交税费——应交所得税
　　例：B公司（所得税税率25%）2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：
　　（1）不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；
　　（2）权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额；
　　（3）本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。

企业所得税汇算清缴的相关会计分录：
1、应补缴税额的
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳税款时
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
4、多缴税额的
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
5、调整未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-01-25，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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企业所得税汇算清缴的相关会计分录：
1、应补缴税额的，
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳税款时，
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润，
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、多缴税额的，
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、调整未分配利润，
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。