小规模减免增值税后，损益表中营业税金及附加如何处理

你好，
小微企业月营业额达不到2万元的，免征增值税、营业税。
发生增值税应税业务时，
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税

销售额达不到2万元的，减免增值税，
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——减免税

营业税金及附加，一般是在月末计提，计提时先查看销售额是否达到2万元，如果达不到就不用计提营业税金及附加，如果达到了再按应交纳的增值税额计算附加费，并计提营业税金及附加。

如果已经计提了营业税金及附加，做与计提相反的分录或计入营业外收入，
计提时，
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加

减免税额时，做与计提相反的分录，
借：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：营业税金及附加
或者计入营业外收入，
借：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：营业外收入——减免税

损益表按照登记的账簿金额编制。

　　增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。
财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知财税〔2013〕52号 发文日期：

　　2013年07月29日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下：
　　小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
　　减免增值税
　　借：应交税费--应交增值税 300.00
　　贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00

增值税减免后，营业税金及附加以减免后的增值税为基础计提，如增值税为0，刚附加税为0。

被减免增值税以后，营业税金及附加就是0申报，填0就可以了！

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活 纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减