经济类税收筹划问题

税收筹划作为纳税人所制定的法律允许的、能使其税收负担最小化的计划，它确实能给纳税人带来额外的税收利益。纳税人出于对利润最大化的追求，也有进行税收筹划的强烈愿望，然而纳税人成功地实施税收筹划，需要具备一定的条件。
首先，纳税人是要具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提，选择少缴或免缴税款的行为，因而必须了解并熟练掌握税法规定。如果纳税人不了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼。况且，税法规定的内容相当复杂又经常修正，而纳税人自身条件不断发生变化，纳税人要想有效地运用税收筹划策略，就必须既要了解掌握税法，又要研究税法。
应该指出，与其他法律法规相比，税法有其一定的特殊性。在实施税收筹划时，应知晓税法的适用性；在法律效力的判定上，应知晓有以下原则：（1）层次高的法律优先于层次低的法律；（2）特别法优于普通法；（3）国际法优于国内法；（4）后法优于前法；（5）实体从旧，程序从新。
在现实经济生活中，许多人不知道利用身边的税收优惠政策，辛辛苦苦创业奋斗，缴纳的税款却占了利润中的大部分。例如我国现行税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与之有关的技术咨询、服务、培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免缴纳企业所得税。同时，现行税法还规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外籍企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免缴营业税。这是我国支持高新技术企业、鼓励企业和个人进行技术创新的经济行为。如果没有办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，白白丢掉了这些税收优惠政策，使自己的利益受到损失。
其次，纳税人要具备相当的收入规模。纳税人掌握了相当的法律知识，具有从事税收筹划的能力，还要看纳税人的纳税复杂状况。而纳税复杂与否又取决于纳税人的经营规模与收入规模。若一个摆摊设点的小摊贩，他只需缴纳一种或两种很简单的税，就根本用不着搞什么税收筹划。而一个集团公司，下辖若干个分公司，经营着多种多样的商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多，税款数额较大，在这种情况下，就可考虑实施税收筹划。从另一个角度来说，如果税收筹划的费用大于税收筹划的收益，那么这种税收筹划就应该放弃。
第三，纳税人要加强税收筹划意识。税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。只要纳税人具备了一定的法律常识，意识到税收筹划的重要作用，就能产生直接的税收筹划行为。
此外，纳税人进行税收筹划时还应注意到以下几点：
纳税人要正视税收筹划的风险性。税收筹划需要在企业经济行为发生前作出安排。由于环境及其他考虑变数有时错综复杂，且常常有些非主观所能左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确定因素，故其成功率并非百分之百。同时，税收筹划的经济利益也是一个估算值，并非绝对的数字，因此，企业进行税收筹划时，应充分考虑筹划的风险，然后再做决定。
纳税人还要了解理论与实践之间的差异。在理论上，偷税、避税、税收筹划有不同的含义，容易区分，但是在实践中，要分清某一种行为究竟是税收筹划行为，还是偷税行为，或者是避税行为，却比较困难。要通过税务机关的认定和判断，而认定和判断又随不同的人的主观看法而有不同结果。因此，任何纳税主体在进行税收筹划时，不但要掌握税收筹划的基本方法，还必须了解征税主体的可能看法。
纳税人更要关注税收法律的变化。企业在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策因适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度有异外，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划达到预期效果。
树立正确的税收筹划观对纳税人来说也很重要。企业税收筹划的目的是减轻税收负担，但是税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的。因此，必须以积极态度进行税收筹划。纳税主体必须树立这样的观念：税收负担的减轻并不等于资本总体收益的增长。如果有多种选择，纳税不一定最少但企业总体收益最多的方案才是最优方案。那种为了减轻税收负担而导致利润下降的做法不符合税收筹划的目标。所以，企业税收筹划应该结合自身业务的发展，以利润不断增长为前提。