如何进行增值税的税务筹划

计算增值税涉及到方面主要有：销项、进项、增值税税率。计算公式为增值税=（销项-进项）*对应税率，其中涉及到销售环节的销项，也涉及到采购环节的进项，同时还有行业对应的税率，任何一个环节，都对增值税税额有影响。
若是企业增值税过高，我们则可以从以下方面进行税务筹划：
一、销项方面
通过打折促销等活动降低销售额，由于折扣是在实现销售时同时发生的。税法也有规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；但是若将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
二、进项方面
企业进项票主要是从供应商手中获得，所以企业要想增值税降低，就需要获得足够的进项票来抵扣，企业人员一定要有索要发票的意识，以免给后期造成增值税增高的问题。
三、增值税税率方面
增值税税率一般纳税人的税率在6%-13%的税率，而小规模纳税人适用3%的税率，并且近两年，小规模纳税人增值税税率也从3%下调至1%。
四、税收优惠政策
税收优惠政策主要可以分为国家性的普惠政策和地方性税收优惠政策。国家性的普惠性税收优惠政策大家都比较清楚，现在讲一些地方性的税收优惠政策。
1、增值税产业扶持50%-70%的税收；
2、企业所得税产业扶持50%-70%的税收；
3、扶持奖励按月发放，当月纳税，次月到账；
4、大额个体户可以申请核定征收，核定后，综合税负不超过3.16%；
5、自然人代征，解决企业有真实业务却没有相应成本费用票问题，综合税率在2.5%-3%之间。
企业缺增值税进项的问题，可以利用产业扶持政策为企业节税，而大额个体户核定征收则更适合解决企业缺成本票、企业所得税高的问题。
这些地方性税收优惠政策不仅给企业提供良好的税收营商环境，也为企业创造了税收筹划的便利。地方性税收优惠政策可以和国家普惠性税收优惠政策叠加使用，具体情况根据企业现在经营情况和纳税情况而定。

　　增值税优惠的4个关键词　　
　　关键词：不——不征

　　不征增值税：增值税纳税人发生经济行为，不属于增值税应税范围，不需要缴纳增值税。
　　
　　常见形式：纳税人取得中央财政补贴、未发生销售行为的不征税项目（预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票等）、被保险人获得的保险赔付、存款利息等等。
　　
　　注意事项：不征收增值税项目发票开具规定，可使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，且不得开具增值税专用发票。
　　
　　关键词：免——免税&免征
　　
　　增值税免税：增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国家政策规定的，在销售时免征增值税。
　　
　　常见形式：免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税、养老机构提供的养老服务免征增值税、图书批发零售环节免征增值税等等。
　　
　　注意事项：用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产进项税额不得抵扣。
　　
　　增值税免征：增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，符合国家政策规定的，对其计算出来的应纳税额在不超过限额规定的，免征增值税。
　　
　　常见形式：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　
　　注意事项：享受小规模纳税人免征增值税的纳税人，向主管税务机关申请 增值税普通发票，在当期累计 票销售额低于免征标准前， 票时暂不征收增值税；一旦当期累计 票销售额超过免征标准，则应对当期全部 票销售额一并计征。
　　
　　关键词：减——直接减征
　　
　　直接减征：增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国家政策规定的，在销售时对其计算出来的应征税额，相应的给予减征优惠。
　　
　　常见形式：纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税、销售旧货依3%减按2%征收增值税等。
　　
　　注意事项：适用按3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
　　
　　计税公式：增值税应纳税额=含税售价/(1+3%)*2%
　　
　　关键词：退——即征即退&出口退税&留抵退税
　　
　　增值税即征即退：对按规定申报缴纳的税款，符合政策规定的，由税务机关在征税时部分或全额退还。
　　
　　常见形式：软件产品增值税即征即退、安置残疾人就业增值税即征即退、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退、有形动产融资租赁服务增值税即征即退、铂金增值税即征即退、动漫企业增值税即征即退、飞机维修劳务增值税即征即退等。
　　
　　计算公式：以增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品为例，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策：
　　
　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
　　
　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
　　
　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率
　　
　　增值税出口退税：将增值税一般纳税人的出口货物在国内生产和流通过程中已经缴纳的增值税予以退还。
　　
　　常见形式：生产企业出口免抵退税、外贸免退税等
　　
　　注意事项：出口环节适用的零税率不等于免税！！！
　　
　　计算公式：以适用出口退税政策的外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物为例
　　
　　增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据*出口货物退税率
　　
　　增值税留抵退税：当纳税人以往期间进项税额大于销项税额时，会产生留抵税额；对这部分“可以留到未来抵扣的进项税额”，予以提前退还。
　　
　　相关政策：自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，满足条件的纳税人，可以申请退还增量留抵税额；自2019年6月1日起,满足条件的部分先进制造业纳税人,可以申请退还增量留抵税额。
　　
　　计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%（先进制造业纳税人取消了60%退税比例的限制）
　　
　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采用不同的增值税计税方法。一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。
1、纳税人的身份就可以进行税收筹划。纳税人身份选择直接影响税负的大小，小规模纳税人按现行税法规定实行3%的征收率，不得抵扣进项税，而一般纳税人实行17%或13%的税率，但可以抵扣进项税。
一般认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并不完全如此。一般纳税人增值额越大，增值率即“（商品销售-购进价格）/商品购进价格”也越大，应纳税额也就越多。相反小规模纳税人增值率越大，其税负越轻。当增值率达到某一数值时，即税负平衡增值点时，小规模纳税人与一般纳税人所承担的税负相同。所以找到税负平衡点至关重要。
让我们通过以下案例来进行具体分析。某公司主营业务为图书销售，设小规模纳税人征收率为n，一般纳税人税率为m，税负平衡点为R，经计算得出，税负平衡点如下所示：
m=17%，n=3%，则R=21.43%
m=13%，n=3%，则R=30%
如果某公司增值率高于上述平衡点，就会导致作为一般纳税人应纳税额大于作为小规模纳税人的应纳税额。如果增值率低于平衡点时，作为小规模纳税人的负担会高于一般纳税人。增值率越高，作为一般纳税人的负担越大。
由于某公司主营业务为图书销售，实行13%的税率，贵公司预计增值率为25%，低于税负平衡点，因此建议某公司申请一般纳税人身份。
2、对税收优惠政策进行筹划。《 人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，对于农业生产者销售的自产农产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，销售自己使用过的物品这些项目免征增值税。
依据上述规定，公司经营古旧图书商品，就属于免税商品。另外，根据《 人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 最主要的税种之一，增值税的收入占 全部税收的60%以上，是最大的税种。
增值税税负压力大可以通过入驻到有税收奖励返还的税收优惠地区享受增值税的奖励返还，以达到合理避税的目的，具体的政策为：
税收优惠地区除了个人独资的核定征收政策以外还有针对有限责任公司的财政奖励返还政策，具体的政策为：
1，增值税奖励地方财政留存部分的 : 70%-85%
2，企业所得税奖励地方财政留存部分的 : 70%-85%
3，个人独资企业可以申请核定征收，核定征收后综合税率：3%-5%
4，财政奖励按月兑现，企业当月纳税，财政奖励次月扶持到账，总部经济招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，外区域的企业都可以申请享受。
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　税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内以适应税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

税务筹划节税避税，需统筹大局，切勿盲目避税，以免因小失大！

增值税税务筹划建议：
首先，了解国家普惠性政策
目前小规模纳税人的增值税免征，由以往的月销售额10万提升到了月销售额15万，季度45万，这种情况企业可以合理运用免征点，为企业节税！
其次，了解地方性税收优惠政策
现阶段的地方性税收优惠大多是在税收洼地内，其实税收洼地也就是一些经济发展相对落后的地方政府出台的，为了促进当地的经济发展！

怎么做税务筹划呢？
有限公司入驻园区
增值税奖励地方留存部分的 : 70%-85%；企业所得税奖励地方财政留存部分的 : 70%-85%
增值税地方留存50%，所得税地方留存40%
企业当月纳税，财政奖励次月扶持到账，总部经济招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，外区域的企业都可以申请享受

增值税的问题多半和进项票有关，一般纳税人没有合理的增值税进项，一般是两种情况。 一种是被动，一种是主动。
对于主动型的建议：公司应该自上而下树立一种观念，必须取得可取得的增值税进项发票。
被动型
理由很复杂，总的来说不是我不要增值税进项票，而是很难得到合理的增值税进项票。 以下小编介绍几种方法，也许不一定适合每个企业，但作为一个构想和参考，可以根据企业自身的情况综合考虑。
运用地区税收优惠政策
在国内的一些经济开发区，或者地方性的园区出台了一系列招商引资的税收优惠政策。以小编所在的经济开发区为例，当地为了吸引外地，外省市的企业到当地投资纳税，出台了一系列的税收优惠奖励返还政策。
申请入驻当地的有限公司可以享受地方财政留存，增值税，企业所得税：70%-85%的奖励返还政策。

呵呵呵，就是说增值税记账是为了感恩戴德免税当收入再交个所得税；营业税不记是为了牢记收益免税作免费用再交个所得税。总之都是为了交所得税做准备。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 最主要的税种之一，增值税的收入占 全部税收的60%以上，是最大的税种。
增值税税负压力大可以通过入驻到有税收奖励返还的税收优惠地区享受增值税的奖励返还，以达到合理避税的目的。

税收优惠地区除了个人独资的核定征收政策以外还有针对有限责任公司的财政奖励返还政策，具体的政策为：
1，增值税奖励地方财政留存部分的 : 70%-90%
2，企业所得税奖励地方财政留存部分的 : 70%-90%
3，个人独资企业可以申请核定征收，核定征收后所得税税率0.5%-2.1%，综合税率0.5%-3.16%。
4，财政奖励按月兑现，企业当月纳税，财政奖励次月扶持到账，总部经济招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，全国各地的企业都可以申请享受。