发放礼品如何进行涉税处理
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- 发放礼品如何进行涉税处理
年底将至，为奖励员工或密切业务关系，一些企业常会给本单位员工和关系单位相关人员发放奖励，一般是发放现金、发放外购实物、发放本企业生产的产品等。笔者就这几种发放方式涉及的税务处理分析如下。
增值税的税务处理
发放现金不涉及增值税的业务处理。发放外购或自产产品，《增值税暂行条例实施细则》第四条明确，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，应缴纳增值税。这里如果发放奖励的企业是增值税一般纳税人，那么其外购或自产的礼品的进项税额，可否从销项税额中抵扣呢?《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条进一步明确，条例第十条所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。可见，企业外购或自产礼品发放福利属于上述不得抵扣的范围，无论是否取得发票，均不可抵扣进项税额。
例如，一家增值税一般纳税人企业，用自制产品作为奖励发放给员工，生产成本为10万元，生产这部分产品购进所需货物支付的增值税为3.4万元，销售价格为13万元，则该企业应纳增值税2.21万元(13×17%)。 - 送礼的话建议送附带你公司logo的定制礼品依靠礼品为媒介不仅让收礼人免费帮你宣传而且让他们加深对你们公司的印象（只要用到时刻面对的都是你们公司）。
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一、增值税方面 对于以缴纳增值税为主的纳税人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物。因此，将自产、委托加工或者购进的货物作为礼品赠送他人时，应视同销售缴纳增值税。对于增值税一般纳税人来说，所...
企业在进行促销活动时，若向客户赠送礼品，根据税法规定，此类支出可以作为业务宣传费，在不超过当年销售（营业）收入15%的范围内进行税前扣除，超出部分则可在后续年度结转扣除。赠送礼品时，应将相关费用计入“销售费用——业务宣传费”科目。若赠送的礼品是企业购进的商品，需要特别注意两点涉税问题：一是...
赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时，要注意两点涉税问题：一要代扣代缴个人所得税；二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用，不准作为销项税的抵扣。1、赠送礼品、物品进促销费用（包括进项税转出）借：销售费用——业务宣传费 贷：库存商品 应缴税费——应缴增值税（进项税转出...
企业在接受或赠送礼品、物品时，需要根据不同情况采取不同的会计处理方式。如果礼品、物品是企业购进的商品，那么应将其计入促销费用，同时注意处理涉税问题，包括代扣代缴个人所得税以及将购进物品的进项税转出并转入促销费用，不可作为销项税的抵扣。会计处理方式如下：1. 赠送礼品、物品进促销费用（包括进...
二、买一赠一增值税处理。对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注...
