递延所得税资产的账务处理怎么进行
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- 递延所得税资产或负债转回的处理方法：
例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下：
假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=11-2=9万元
税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元
期末固定资产计税基础=11-4=7万元
应纳税暂时性差异=9-7=2万元
递延所得税负债=2*30%=0.60万元
借：所得税费用0.60万元
贷：递延所得税负债0.60万元
第二年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=9-2=7万元
税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元
期末固定资产计税基础=7-3=4万元
应纳税暂时性差异=7-4=3万元
递延所得税负债=3*30%=0.90万元
本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元
借：所得税费用0.30万元
贷：递延所得税负债0.30万元
第三年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=7-2=5万元
税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元
期末固定资产计税基础=4-2=2万元
应纳税暂时性差异=5-2=3万元
递延所得税负债=3*30%=0.90万元
本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.90=0万元
无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=5-2=3万元
税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元
期末固定资产计税基础=2-1=1万元
应纳税暂时性差异=3-1=2万元
递延所得税负债=2*30%=0.60万元
本年度应调减递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元
借：递延所得税负债0.30万元
贷：所得税费用0.30万元
第五年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=3-2=1万元
税务折旧额=0万元
期末固定资产计税基础=1-0=1万元
应纳税暂时性差异=1-1=0万元
递延所得税负债=0*30%=0万元
本年度应调减递延所得税负债=0.60-0=0.60万元
借：递延所得税负债0.60万元
贷：所得税费用0.60万元
至此，“递延所得税负债”科目余额=0.60+0.30-0.30-0.60=0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。
递延所得税资产账务处理如下：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科...
资产负债表日是企业进行递延所得税资产账务处理的关键节点。在此时，企业需要根据所得税准则确认的递延所得税资产与本科目余额进行比较。如果确认的递延所得税资产大于本科目余额，应借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；反之，应做相反的会计分录。这样能...
1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 企业处理递延税项时，可以通过“所得税费用”相关二级科目以及“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目进行处理，...
2. 当未来实际缴纳所得税时，再将其转入应缴税金科目：借：所得税费用等科目 贷：递延所得税资产、应交税费——应交所得税。二、递延所得税负债的会计分录 1. 产生递延所得税负债时，会计分录为：借：相关科目 贷：递延所得税负债 2. 在未来实际支付税款时，进行如下分录：借：应...
1、分录如下：借：所得税 （递延所得税资产）贷：应交税费-应交所得税 （递延所得税负债）2、简单说：当会计核算与税法口径不一致形成应纳税暂时性差异时就会形成“递延所得税负债”，当会计核算与税法口径不一致形成可抵扣暂时性差异时就会形成“递延所得税资产”。
