关于企业所得税汇算清缴申报表附表三的问题
- 今年工资计提额是700万，实际支付额为590万，那么账载金额计提额是700万、税收金额按实际支付额为590万填写。
福利费、职工教育经费、工会经费的账载金额按实际支出的金额填写，税收金额按实际支出金额不起过福利费14%、职工教育经费2.5%、工会经费2%分别填写。
假设福利费今年支出60万，职教经费支出4万，工会经费支出9万。
账载金额福利费今年支出60万，职教经费支出4万，工会经费支出9万；
税收金额按实际支出金额不起过福利费60万（最高可抵扣支出金额590万*14%=82.6万元）、职工教育经费支出4万（最高可抵扣支出金额590万*2.5%=14.75万元）、工会经费9万（最高可抵扣支出金额590万*2.%=11.8万元）分别填写。
附：
人民共和国企业所得税法实施条例
第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 - 账载金额是按会计核算的金额；税收金额是按税法核算，可以税前扣除的金额。
- 计提额是700万是账载金额。实际支付额为590万是税收金额表上会自动调增110万。福利费支出（是工资的14%扣除比例）60万账载金额和税收金额都是60万 ，职教经费支出（是工资的2.5%扣除比例）4万，工会经费支出（是工资的2%扣除比例）9万载金额和税收金额分别是4万9万
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