关于利润表中的所得税费用的问题
1个回答财税会计专题活动
- 举一例子说明。
某企业利润表节选如下:
主营业务收入:100万元
减:主营业务成本:50万元
减:主营业务税金及附加:1万元
主营业务利润:49万元
减:营业费用:10万元
减:管理费用:20万元
减:财务费用:9万元
营业利润:10万元
减:营业外支出:3万元
利润总额:7万元
假设上述营业外支出系支付的违法税法的罚款，企业适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。
则，根据税法和企业会计准则(制度)(2005前)的有关规定:
纳税调增额
=
3万元
应纳税所得额
=
7
+
3
=
10万元
应交所得税
=
10
*
25%
=
2.50万元
编制会计分录:
借:所得税
2.50万元
贷:应交税金--应交所得税
2.50万元
完成上述利润表:
主营业务收入:100万元
减:主营业务成本:50万元
减:主营业务税金及附加:1万元
主营业务利润:49万元
减:营业费用:10万元
减:管理费用:20万元
减:财务费用:9万元
营业利润:10万元
减:营业外支出:3万元
利润总额:7万元
减:所得税
2.50万元
净利润
4.50万元
由此例可见:
1、纳税调整是税务上计算应纳税所得额的一个步骤，与会计核算、利润表编制无关。即纳税调整不需要进行任何的会计处理。
2、应纳税所得额等于利润总额加(减)纳税调增(减)事项。
3、应交所得税等于应纳税所得额乘以适用税率。
4、根据计算得出的应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目。这就是说，“所得税”科目核算反映的是企业交纳承担的所得税费用，不是应纳税所得额。
利润表中的所得税费用是根据企业当期应纳税所得额与适用的所得税税率计算得出的。一、确定应纳税所得额 应纳税所得额是指企业在一定时期内，按照税法规定计算得出的应纳税收入额减去准予扣除项目金额后的余额。这个计算过程需要依据企业会计准则和税法规定，对企业各项收入、成本、费用等进行合理的确认和计...
在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税。一、当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收...
法律主观：所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。...
在初级会计中，计算所得税费用主要使用公式：所得税费用=(利润总额+-所得税纳税调整)*企业所得税税率。其中，利润总额为负数时，意味着企业处于亏损状态，此时所得税费用视为0。然而，还需注意到一个关键点：根据税法规定，在企业出现亏损后的连续五年内，如果企业能够通过各种方法实现盈利，那么这部分...
主要是为了确定当期应缴所得税以及利润表中应确认的所得税费用。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应缴纳给税务部门的所得税金额，即应缴所得税。
