预收款究竟要不要缴纳增值税

视情况而定。
根据《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》：
第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

扩展资料：
根据《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》：
第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：
销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）
第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
第六条 在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。
第七条 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。
参考资料来源：国家税务总局-关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项

预收款是先于实际交易行为收到的款项，按照增值税的一般性逻辑，纳税义务发生有两个重要前提：
一是交易行为发生；二是收到货款或者服务款（如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立）。
用这个基本逻辑判断，显然预收款是不需要交纳增值税的。但实务中依然有诸多特殊情况需要特别注意：
一、租赁行业必须马上交税

在财税2016年36号文中，特别提到了两个特殊行业：租赁业和建筑业，收到预收款纳税义务发生，但随即又在财税〔2017〕58号文中将建筑业从这一条款去掉。因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个：租赁行业。需要注意的是这里既包含不动产租赁业包含动产租赁，而且两个领域的税率和征收率是不一样的。
一般计税
简易计税
动产租赁
11%
5%
不动产租赁
17%
3%
二、建筑行业和房地产行业需要预交
在这两个行业，尽管受到预收款增值税纳税义务未发生，但鉴于这两个行业的特殊性，增值税还是做了特别规定：预交。建筑行业和房地产行业的预交通常都在项目所在地（项目属于跨地区的），但是预交的预征率有所不同，房地产业按照3%，而建筑业则是2%（一般计税）和3%（简易计税），还有不同之处在于，建筑业预交可以扣掉当期的分包价款差额交税。
三、特殊情况先开发票需要缴纳增值税

很多时候，尽管属于预收款，但收款方向付款方提前开具了 ，这种情况下按照税法规定也发生了纳税义务，必须保证交税和开票的一致性。
四、预付费卡不交税但可以开具发票
很多行业，如服务行业，汽 业，零售行业都可能出现预付费卡业务，企业收到预收款纳税义务并未发生，但客户可能要求开具发票，这种情况下税务机关在增值税开票系统中特别设置了“不征税项目开具发票”栏目，允许开具不征税发票，但并需要交税。

预收款虽然是企业销售中非常常见的模式，但增值税处理却并不完全一致，作为企业，更应该警惕的是不能将本应确认的收入依然放在预收账款不结转，这将造成严重的隐瞒收入情况，引发涉税风险。

不动产销售的预收账款应预缴增值税，

1、正常情况下，企业收到预收账款，无论是商品销售还是服务提供，不缴纳增值税。通常要等到商品发货或者服务提供才能满足纳税义务发生条件。
2、特殊情况有以下几种：
——已经开具 ，纳税义务发生，正常交税。但需要注意的是，预付费卡发行企业收到的预付费开具零税率发票不在此列。
——生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
——纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，包括动产租赁和不动产租赁两种情况，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
——建筑企业和房地产企业收到预收款，纳税义务未发生，但需要预交增值税，这也是应该特别注意的。

要的【摘要】
预收款究竟要不要缴纳增值税【提问】
要的【回答】
行业是：财务咨询服务业。收到预收款后，是否需要马上增值税？【提问】
行业是：财务咨询服务业。收到预收款后，是否需要马上交纳增值税？【提问】
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。【回答】

款究竟要不要