企业合并内部交易抵消所产生的递延所得税 ？
3个回答财税会计专题活动
- 个别报表存货账面价值84，合并报表存货账面价值为80（100-16+16-20），个别报表产生了暂时性差异4（计税基础80，账面价值84），合并报表没有差异（计税基础和账面价值都是80）所以需要将个别报表产生的递延所得税资产贷方1（4*25%）相反方向结转。
- 借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1
这个是个别报表可抵扣差异为16（递延资产4），，合并报表表可抵扣差异为20（递延资产5），所以要增加递延资产1.
第二题：同理。 - 乙公司个别报表上确认了4万的递延所得税资产，因为乙公司对该批存货计提了16万的存货跌价准备，税法不认
编制合并抵消分录
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
存货 20
合并报表层面，存货实际价值是80，可变现净值是84，未减值，把乙公司个别报表的资产减值损失抵减
借：存货——存货跌价准备 16
贷：资产减值损失 16
合并报表认的计税基础是乙公司购买该批存货付出的钱，100万，但是合并报表上，存货账面被调整到了80（100-16-20+16）
计税基础大于账面。可抵扣暂时性差异20
递延所得税资产是5，个别报表已经确认4，所以，你再加一比
借：递延所得税资产 1
贷：所得税费用 1
这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。
企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或...
递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。初次编制合并会计报表时 1、抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 2、抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）3、递延所得税处理 ...
合并报表中抵消内部交易分以下几种情况：1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销.所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销.2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售...
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