增值税和消费税的相同点和不同点 多一点

　一、增值税和消费税相同点：
　　1、消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减 除任何费用。
　　2、消费税与增值税通常是同一计税依据。

二、增值税和消费税不同点：
1、计税方法：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来计算。
2、纳税环节：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
3、与价格的关系：增值税是价外税，消费税是价内税。
4、范围：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。

消费税与增值税的区别与联系：1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。
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相同点：直接税、可转嫁性（纳税人和负税人分离）、比例税率
不同
1、增值税：多环节，范围广，价外税
2、消费税：单环节（一般为生产环节，只有部分在批发和零售环节），针对特定商品，价内税

一、

征税范围的比较

现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货

物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。

而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。征收

范围具有选择性。

它只是针对一部分消费品和消费行为征税，

而不是对所有的消费品和消费

行为征税。

可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择

少数消费品再征收一道消费税，

目的是为了调节产品结构，

引导消费方向，

保证国家财政收

入。

但有一种特殊情形，征收消费税，但不征收增值税。即对饮食业、商业、娱乐业举办的

啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税，但由于饮食业、商业、娱乐

业属于营业税的征税范围，要征收营业税，而不征收增值税。

二、征税环节的比较

增值税是道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征

税对象征收的一种税。从实际操作上看，

是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供

应税劳务的纳税人，

要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，

然后从中扣除上

一环节已纳增值税款，

其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

而消费税征收环节具有单一

性。消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、

流通和消费的每一个环节征收。

上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，

事

实上是重合相交的，

例如生产企业生产销售非金银首饰的应税消费品，

既征收增值税，

也征

收消费税。

【例题】某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有

（

）

。

A.

用于本厂研究所作碰撞试验

B.

赠送给贫困地区

C.

移送改装分场改装加长型

豪华小轿车

D.

为了检测其性能，将其转为自用

【答案解析】

BD

用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，不缴纳

消费税，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，

既缴纳增值税，也要缴纳消费

税；

移送改装分场改装加长型豪华小轿车，

属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税

消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为

了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。

在这里不得不提出一种特殊情形：

将自产的应税消费品用于生产非应税消费品不需要缴

纳增值税。

因为将自产的应税消费品用于生产非应税消费品属于生产的正常移送行为，

自产

的应税消费品是作为生产非应税消费品的原材料进入了下一个生产环节，增值过程尚未实

现，

不缴纳增值税。

但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，

由此得

出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。

三、计税依据的比较

总题原则基本相同

增值税和消费税的计税依据是基本相同的，增值税价外税与消

费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，

但不包含增值税的销售额，

在价

外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。

【例题】某烟草进出口公司

2005

年

9

月进口卷烟

300

标准箱，进口完税价格

300

万元，