业务招待费支出如何进行纳税调整？
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- 问题描述：
问：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业当年销售（营业）收入是100万元，业务招待费发生4万元，但业务招待费发生时没有按60%扣除（按实际发生额全额扣除）是否可以？
问题答复： 答：根据《 人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
根据您所举的例题，具体计算如下：
（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，
即：4万元×60%=2.4万元；
（2）但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即：100万元×5‰=5000元；
（3）5000元<2.4万元，因此例题所举的例子，当年可以实际扣除的业务招待费为5000元。
因此，您的理解不正确。税法标准内的业务招待费准予扣除，标准外的不能扣除，企业按实际发生额全额扣除，则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增。
法律主观：业务招待费只能调增，企业发生的业务招待费的百分之六十而且要不高于营业收入的千分之五的部分才能企业所得税之前扣除。根据销售收入总额乘以6%，账上业务招待费金额如果大，则按差额调减。法律客观：《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金...
企业进行业务招待时，其费用处理需遵循一定的会计准则。对于与生产、经营业务相关的业务招待费支出，企业可以按照发生额的60%进行扣除，但此扣除上限需不得超过当年销售（营业）收入的5‰。换句话说，如果业务招待费超过此标准，超出部分需进行纳税调整，作为增加处理。具体操作中，企业首先计算业务招待费的60...
一、正面回答业务招待费如何进行纳税调整：1、会计上，业务招待费如实入账，即使超出税前扣除标准，也不做纳税调整分录；2、税法上，业务招待费扣除标准，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；3、年终所得税汇算清缴时，业务招待费要按...
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.根据您所举的例题,具体计算如下:(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,即:4万元×60%=2.4万元;...
企业发生的业务招待费，其扣除限额大于其发生额60%时，纳税调整时应调增应纳税所得额的计算方法为：企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如，若某企业2012年销售收入为5亿元，业务招待费支出为300万元，则其扣除限额为250万元（50000万元×5‰），业务招待费发生额60%的部分为180...
