交易性金融资产初级会计实务
- 购买的交易性金融资产如果是股票的话，会产生应收股利，如果是债券的话，会产生应收利息，看下流程你就熟悉了，
1、购买时，如果题目中已明确，价款里含已宣告发放（必须是已宣告发放）的股利或利息，则处理如下：
借：交易性金融资产
投资收益（手续费等）
应收股利、利息（已宣告发放）
贷：银行存款（实际支付数）
收到已宣告发放时，借：银行存款，贷：应收股利、利息。这笔分录做完后，应收股利、利息余额是为0的。
2、持有期间，如果被投资单位宣告发放股利或已到债券的计息付息期（一般考试题目是给了的，说是到半年或一年计息付息一次，即6月30日计息并且付息），则
借：应收股利、利息
贷：投资收益
这笔才涉及投资收益，是新确认的应收股利，并非在第一步时确认的股利。
收到时，借银行存款，贷：应收股利、利息。
在此说一下，计息与付息是不同的，计息是被投资单位同意你计算利息，如果他不支付则并入本金重新计算利息，俗称利滚利。计息并付息，指的是同意你计算利息，并且把利息支付给你，你是不能计入本金的。 - 在交易性金融资产的核算中应收利息和应收股利产生于下列两种情况：
1、购入价中含有的已宣告但尚未发放的现金股利和已到期尚未领取的分期付息债券利息，由于这部分应收股利和应收利息是投资者在购入股票债券时暂时垫付的资金，等现金股利和利息实际芳芳领取时便可收回，所以不计入交易性金融资产的初始成本，而作为债权计入应收股利和应收利息账户。
借：交易性金融资产 **（初始成本）
应收股利、应收利息**（购入价中包含的应收股利应收利息）
贷：银行存款 **（实际支付款）
2、取得交易性金融资产后在持有期间应获得的现金股利、债券利息，应当在发行股票方宣告分派现金股利或在分期付息债券利息到期时计入应收利息和应收股利账户。
借：应收利息 **
应收股利 **
贷：投资收益 **
3、上述1~2实际收到现金股利或利息时，作为债权的冲减：
借：银行存款 **
贷：应收利息 **
应收股利 ** - 在确认股利或利息时利息时借记“应收股利”或“应收利息”科目，实际收到股利或利息时，贷记以上科目
- 1、应收股利是对于股票资产而言，应收利息是对于债券资产而言
2、应收项目（股利、利息）已宣告时要借记该项目，贷记投资收益
3、收到应收项目时借记银行存款，贷记该项目。 - 确认时是 借 应收股利 贷 投资收益
发放时是 借 银行存款 《或者其他科目》 贷 应收股利 - 确认时记入该科目。投资收益 也是在确认 应收的时候一并确认的，不懂你说的转换是什么意思
交易性金融资产是初级会计考试的《初级会计实务》中的重点考点之一，主要考察内容包括交易性金融资产科目设置、交易性金融资产的账务处理、金融资产的概念。交易性金融资产有哪些科目设置？交易性金融资产指企业为了取得短期投资收益而持有的在近期内出售的金融资产，通常包括以赚取差价为目的从二级市场所购入的股...
1、设置科目 交易性金融资产--成本 交易性金融资产--公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 2、成本：购入时的公允价值，相关交易费用计入当期损益，即投资收益 注意：当购入的债券或股票含有已宣告发放但尚未领取的利息或股利时，计入应收利息/应收股利，不计入成本 3、资产持有期间应计提利息的计入应收...
交易性金融资产的入账金额=取得价款-已宣告但尚未发放的现金股利-已到付息期但尚未领取的债券利息。相关基本账务处理如下：借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）应交税费—应交增值税（进项税额）（...
投资收益(或记在贷方)贷：交易性金融资产—成本(金融资产的账面余额的成本部分)交易性金融资产—公允价值变动(或记在借方)账面价值、账面净额、账面余额 1. 固定资产 账面余额=固定资产的账面原价 账面净值=固定资产原价-计提的累计折旧 账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备 2. 无形...
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量。在每个资产负债表日，公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。会计处理：①公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (三)...
