了解内部控制和控制测试有什么区别？

一、指代不同
1、内部控制：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
2、控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
二、特点不同
1、内部控制：内控的目标是强制性的，措施是防御性的。所以COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写到“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。
2、控制测试：控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，这与“了解内部控制”不同。在了解内部控制确定控制是否得到执行时，只需要确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。

三、作用不同
1、内部控制：握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统。
2、控制测试：在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。
参考资料来源：百度百科-内部控制
参考资料来源：百度百科-控制测试

　　1.了解内部控制[内容、程序、必要性]
　　了解内部控制，包括以下两个内容：
　　1评价控制设计的合理性：一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
　　2确定控制是否得以执行：该项控制是否实际存在且被审计单位正在使用。
　　注册会计师通常实施下列程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
　　1询问被审计单位人员[评价设计是否得以执行]
　　2观察特定控制的运用[是否得以执行]
　　3检查文件和报告[评价设计是否得以执行]
　　4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。[是否得以执行]
　　注册会计师在每项财务报表审计业务中都要了解内部控制。
　　2.控制测试[内容、程序、必要性]
　　控制测试是指评价内部控制运行有效性的审计程序。评价的内容包括控制：
　　1在所审计期间的相关时点是如何运行的。
　　2是否得到一贯执行。
　　3由谁或以何种方式执行。
　　在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。
　　控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
　　控制测试程序：询问、观察、检查、重新执行。
　　3.两者的区别
　　1程序所属的类型不同：了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序。
　　2目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果。
　　3程序有所不同：穿行测试主要用于了解内部控制，重新执行主要用于控制测试。
　　4必要性不同：了解内部控制是必要程序，控制测试不是必要程序。
　　5程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。

　　1、两者的区别

　　(1)程序所属的类型不同：了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序。

　　(2)目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果。

　　(3)程序有所不同：了解内部控制一般采用穿行测试，而控制测试一般需要重新执行。

　　(4)必要性不同：了解内部控制是必要程序，而控制测试是有条件程序，不是必要程序。

　　(5)程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。

　　2、两者的联系

　　(1)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，一般包括询问、观察、检查和重新执行等。

　　(2)如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解可以替代测试控制运行的有效性(如果是人工控制的话就不能替代)。

1.了解内部控制[内容、程序、必要性]
了解内部控制，包括以下两个内容：
1评价控制设计的合理性：一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
2确定控制是否得以执行：该项控制是否实际存在且被审计单位正在使用。
注册会计师通常实施下列程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
1询问被审计单位人员[评价设计是否得以执行]
2观察特定控制的运用[是否得以执行]
3检查文件和报告[评价设计是否得以执行]
4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。[是否得以执行]
注册会计师在每项财务报表审计业务中都要了解内部控制。
2.控制测试[内容、程序、必要性]
控制测试是指评价内部控制运行有效性的审计程序。评价的内容包括控制：
1在所审计期间的相关时点是如何运行的。
2是否得到一贯执行。
3由谁或以何种方式执行。
在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。
控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
控制测试程序：询问、观察、检查、重新执行。
3.两者的区别
1程序所属的类型不同：了解内部控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计程序。
2目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是评价控制的执行效果。
3程序有所不同：穿行测试主要用于了解内部控制，重新执行主要用于控制测试。
4必要性不同：了解内部控制是必要程序，控制测试不是必要程序。
5程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量交易检查或观察某几个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的交易检查或对多个不同时点观察。

简单来说，就是了解内控只是看内部控制是否得到执行
控制测试，是内部控制执行得是否有效

(1)虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，一般包括询问、观察、检查和重新执行等。这个观点我不认同，这样子很容易误导人，控制测试方法询问、观察、检查和重新执行，没有错。内部控制方法是询问、观察、检查和穿行测试。二者方法主要的区别就是重新执行和穿行测试。穿行测试是评价控制的设计、确定控制是否执行，重新执行时评价控制执行的有效性。