什么叫递延所得税资产、递延所得税负债
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- 递延所得税
(
Deferred
Income
Tax
)由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债,这项负债记入
资产负债表
。
递延所得税
资产
和
递延所得税负责。
字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了。所以,既然是递延,就是
时间性差异
。
永久性差异
是不会递延的,不交就不交,多交就多交了。一般来说,按税法调整
纳税申报表
上有一个
应交所得税
额。该应交所得税是按税法中
应纳税所得额
计算的,其中包含了和
会计利润
的永久性差异和
时间性差异
。
所得税费用
(
应交税费
--应交
企业所得税
)的确认方法有两种:
应付税款法
和
纳税影响会计法
,不管企业采用核算方法,其
应交税费
--
应交所得税
也就是
应纳所得税额
都是一样的.在应付税款法下,不确认
时间性差异
产生的
递延所得税
资产或负债,因此,
所得税费用
的确认和企业
应纳所得税额
是一致.而在
纳税影响会计法
下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生
递延所得税资产
或负债.
递延所得税的会计处理:
应交所得税
确定下来了(
纳税申报表
汇算清缴
算出数据),但是,里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以,就通过“
递延所得税
资产”和“
递延所得税负债
”两个科目调整,将理应归属于以后期间的
所得税费用
挪后,将应归属于本期的所得税费用提前,所以,就有了分录:
借:
递延所得税资产
贷:所得税费用
借:所得税费用
贷:递延所得税负债
通俗理解:另外,可以从所得的角度考虑,资产增加了,费用减少了,负债减少了,总净资产理应增加。但是,税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的,那么,就该为这种增加多
交税
,就形成了递延所得税负债。
同理,资产减少了,费用增加了,负债增加了,总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了,税法暂时不确认,以后也要确认,这种减少,就会让以后少交税,就形成了
递延所得税资产
。 - 递延所得税资产 (Deferred Tax Asset),就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
1、递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。2、递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以账面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作...
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时皮培性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债,但某些特殊情况除外。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税资产和递...
1、递延所得税资产 ,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。2、递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:(1)、借方核算(资产类):转回的应纳...
递延所得税资产是指预计未来可以用来抵税的资产。递延所得税是时间差异的影响,一般在税法和会计准则的时间出现偏差的时候才会出现,是根据可抵扣的暂时性差异以及适用的税率来计算的,递延所得税资产科目借方表乱伍早示金额的增加,贷方表示金额的减少。会计科目:1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可...
递延所得税是所得税费用的一个明细科目。所得税费用分两个明细科目:所得税费用——当期所得税 所得税费用——递延所得税 递延所得税资产,是由于当期账面资产金额小于资产计税基础,或当期负债账面金额大于负债计税基础,而产生的。做账时,递延所得税资产和递延所得税负债对应的对方科目,影响损益的...